Главная » Рекомендации по составлению

Служебная записка о дебиторской задолженности образец


Служебная записка о дебиторской задолженности образец

ПОЛОЖЕНИЕ

предприятия о работе с дебиторской задолженностью

Целью настоящего положения является установление порядка работы с дебиторской задолженностью, направленного на своевременное выявление дебиторской задолженности и ее погашение.

Выявление дебиторской задолженности

Просроченной дебиторской задолженностью считается задолженность, которая не погашена в предусмотренные договором сроки. В случае отсутствия договора - в течение месяца с момента произведению оплаты (поставки) предприятию-дебитору.

Ежемесячно не позднее _____ числа месяца, следующего за отчетным, ФО формирует реестр просроченной дебиторской задолженности по подразделениям и передает руководителям подразделений.

Руководители подразделений в срок до ______ проводят сверку полученных орт ФО данных, а также направляют в ФО служебные записки согласно п.4 настоящего Положения.

Руководители подразделений в случае несоответствия информации ФО фактическому состоянию дел, направляет в ФО служебную записку с указанием ошибки и обоснованием своей точки зрения.

На основании указанной служебной записки ФО производит проверку, по окончании которой принимает решение о внесении изменений в реестр дебиторской задолженности и уведомляет об этом руководителей ответственных подразделений.

В случае, когда задолженности предприятий фактически погашены, но отражаются в реестре ввиду отсутствия или непредставления в срок первичных документов, руководители подразделений в служебной записке, направляемой в ФО, должны указать срок, в который необходимые документы будут представлены или причины невозможности их представления.

Руководители подразделений в случае необходимости (например, при существенном ухудшении финансового состояния должника) предоставляют в ФО сведения об этой задолженности до истечения срока ее истребования или до установленной даты предоставления информации о ней в ФО.

Скорректированный реестр просроченной дебиторской задолженности по предприятию ФО не позднее ________ числа выносит на рассмотрение на совещание по внутренней экономике.

2. Назначение ответственных лиц в подразделениях

Руководитель подразделения до совершения подразделением хозяйственной операции назначает ответственного по ней.

В случае необходимости временного или постоянного устранения ответственного от дел (отпуск, увольнение) руководитель подразделения назначает нового ответственного и контролирует процесс передачи дел и документов от ранее назначенного ответственного новому.

Увольнение или направление в отпуск ранее назначенного ответственного производится только после полной передачи дел новому ответственному.

В случае, если руководителем подразделения по какой-либо причине новый ответственный не был назначен или не обеспечен процесс передачи дел и документов от ранее назначенного ответственного новому, то ответственным является непосредственно руководитель этого подразделения.

В случае ликвидации ответственного подразделения новое ответственное подразделение назначается заместителем генерального директора, курирующего данное подразделение.

3. Назначение ответственных в случае проведения многоступенчатых (бартерных) операций или проведения взаимозачетов

В случае проведения многоступенчатых (бартерных) операций или проведения взаимозачета на предприятии имеют место подразделение-поставщик и подразделение-покупатель.

Руководители подразделения-поставщика и подразделения-покупателя до совершения хозяйственной операции назначает ответственных по предстоящей операции.

Подразделение-поставщик немедленно информирует подразделение-покупатель о факте поставки продукции контрагенту или проведения взаимозачета.

С момента поставки продукции контрагенту или проведения взаимозачета ответственным по гашению возникшей дебиторской задолженности является подразделение-покупатель.

Подразделение-поставщик предоставляет подразделению-покупателю всю необходимую информацию о предприятии-дебиторе.

4. Содержание служебной записки по просроченной дебиторской задолженности

Служебная записка по просроченной дебиторской задолженности, направляемая руководителем подразделения в ФО, должна содержать следующую информацию:

Полное наименование предприятия-должника с указанием организационно-правовой формы.

Сумма задолженности и дата ее возникновения (предусмотренный договором срок гашения задолженности).

Признает ли предприятие-дебитор сумму задолженности, не предъявляет ли встречные претензии, имеются ли акты сверки задолженности.

Какие меры предпринимались подразделением для гашения этой задолженности, предложения руководителя подразделения по гашению задолженности.

Направлялись ли должнику юридическим отделом претензии, заключение юридического отдела о возможности взыскания с должника в судебном порядке суммы задолженности и финансовых санкций.

5. Рассмотрение вопросов по просроченной дебиторской задолженности на совещаниях по внутренней экономике

Рассмотрение вопросов просроченной дебиторской задолженности подразделений включается в повестку дня совещаний по внутренней экономике финансовым отделом.

В повестку дня совещаний по внутренней экономике финансовым отделом в обязательном порядке включаются вопросы погашения дебиторской задолженности, ранее фактически погашенной, но отражаемой ввиду отсутствия или непредоставления в срок необходимых первичных документов - в случае просрочки предоставления руководителем подразделения согласованного с ФО срока предоставления документов.

Руководители подразделений в случае необходимости (например, при существенном ухудшении финансового состояния должника) могут являться инициаторами обсуждения вопроса по конкретной дебиторской задолженности до истечения срока ее истребования.

На совещании руководитель ответственного подразделения сообщает о причинах возникновения задолженности, свои предложения по ее гашению и сроках, заключение юридического отдела о возможности истребования задолженности в судебном порядке, прочие сведения.

При необходимости на совещании принимается решение передать вопрос погашения задолженности в юридический отдел или службу безопасности.

Руководитель подразделения, имеющего просроченную дебиторскую задолженность, отчитывается о мерах, предпринятых для гашения имеющейся дебиторской задолженности, раз в две недели, до момента ее полного погашения.

6. Свертывание дебиторской и кредиторской задолженности

Свертывание дебиторской и кредиторской задолженности производится финансовым отделом.

Ответственным за подписание документов со стороны контрагентов по свертыванию задолженности являются руководители ответственных подразделений.

образец акта списания дебиторской задолжености

Остальные ответы

Twilight. Знаток (367) 3 года назад

1)Образец бухгалтерской справки о списании дебиторской задолженности

Общество с ограниченной ответственностью «Сфера»

3 октября 2008 года

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 10

о списании дебиторской задолженности

Согласно приказу от 19.09.08 № 9-П, в ООО «Сфера» проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами (кроме расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами по налогам и сборам) по состоянию на 1 октября 2008 года.

В ходе инвентаризации комиссия выявила, что по договору поставки от 01.02.05 № 2-05, заключенному с ЗАО «Мелиса». срок исковой давности истек.

Сумма дебиторской задолженности составляет 5252 рубля (в том числе НДС 801,14 руб.). Срок окончательного платежа истек 1 августа 2005 года. 2 августа 2005 года ООО «Сфера» направило претензию с требованием погасить задолженность. В своем ответе ЗАО «Мелиса» признало долг и обязалось погасить его не позднее 20 августа 2005 года. Однако деньги своевременно ООО «Сфера» не поступили.

Срок исковой давности по договору № 2-05 составляет три года. В связи с тем, что ЗАО «Мелиса» признало свой долг, срок исковой давности прервался. Следовательно, он истек 20 августа 2008 года (ст. 196, 203 ГК РФ). Других оснований для перерыва, а также для приостановления срока исковой давности не имеется. В связи с выявленными обстоятельствами на основании акта инвентаризации от 02.10.08 № 6 и в соответствии со статьями 265 и 266 НК РФ указанная дебиторская задолженность подлежит списанию.

Главный бухгалтер ООО «Сфера» Иванова (Иванова)

2)По результатам проведенной по состоянию на 1 декабря 2008 года инвентаризации рассчетов с дебиторами и кредиторами

ПРИКАЗЫВАЮ:

Списать с учета сумму дебиторской задолженности ______ рублей согласно акта инвентаризации задолженности и учесть в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Ген. директор Иванов И. И.

приблизительно так.

По поиску в яндексе.

Светлана Угарова Просветленный (26154) 3 года назад

ПРИКАЗ № 45

о списании дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности

г. Москва 1 февраля 2011 года

Задолженность ООО «Неон» перед ООО «Организация» в сумме 283 000 руб. признать безнадежной на основании следующих документов:

—постановление об окончании исполнительного производства службы судебных приставов от 26 января 2011 года №48/1029

—акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности от 25 января 2011 года № 123

—бухгалтерская справка от 29 января 2011 года № 1

—акт сверки расчетов с ООО «Неон» от 31 августа 2009 года № 3

—акт инвентаризации задолженности от 29 января 2011 года № 5.

Сумму 283 000 руб. включить в расходы по налогу на прибыль в 1 квартале 2011 года и в прочие расходы в бухгалтерском учете.

Ответственность за исполнение приказа возложить на главного бухгалтера Кротова В. А.

Генеральный директор

ООО «Организация» ЗенковецЛ. Д. Зенковец

С приказом ознакомлен (а).

Главный бухгалтерКротовВ. А. Кротов01.02.2011

Вот примерный приказ (откорректируете под свое). к ниму прикладываете все документы по данной задолженности на основании которых списываете.

Статьи

О списании дебиторской задолженности

В соответствии с приказом Минфина № 34н от 29.07.1998 г. и на основании актов инвен-таризации расчетов с дебиторами

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Списать по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками « дебиторскую задол-женность. по которой истек срок исковой давности на 30.11.2003 на общую сум-му 795 876 рублей 38 копеек согласно приложению №1.

2. Списать вышеуказанную дебиторскую задолженность в налоговом учете за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

3. Отразить списанную дебиторскую задолженность на счетах учета расчетов с деби-торами .

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера ФИО

Генеральный директор ФИО

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер ФИО

Специалист расчетно-биллинговой службы ФИО

Если нет попытки взыскать дебиторскую задолженность и нет никакого решения суда, то списать её можно на убытки только в БУ, а в НУ такие расходы не учитываются, т.е облагаются налогом на прибыль. Можете числить на балансе эту дебиторку 3 года (срок исковой давности) и она в активе баланса перейдёт из строки 240 в строку 230.

что значит просроченная - истек срок исковой давности? если нет, то она продолжает числится

в активах организации

если истек срок исковой давности:

Бух.учет.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Данная задолженность относится на финансовые результаты, (если ранее не создавался резерв сомнительных долгов).

Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, признается прочим расходом в сумме, в которой эта задолженность числится в бухгалтерском учете организации. Данный расход отражается по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы

Списанная в убыток дебиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания

Нал.учет:

Для целей налогообложения прибыли безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются, в частности, долги, по которым истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК).

Суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами организацией, применяющей метод начисления (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

----

если ваш должник - банкрот, то документами-основаниями  для списания задолженности будет являеться решение суда о завершении конкурсного производства в отношениие должника и документ об исключении его из гос.реестра юр.лиц.

Совершенно верно.

Если есть такой документ-основание (решение суда), то дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию списывается проводками: Дт 91.02 - Кт 60,

далее по закрытию месяца     Дт 99 - Кт 91,

далее по закрытию года      Дт 84 - Кт 99

В результате, безнадёжная Дебиторка из актива баланса попадёт в пассив баланса, уменьшая нераспределённую (накопленную) прибыль по строке 470.

Оформление акта на списание дебиторской задолженности: образец документа

Оглавление: [скрыть ]

Формирование дебиторской задолженности и возможности по ее взысканию с неплательщика

Дебиторская задолженность в современной российской практике бухгалтерского учета обыкновенно интерпретируется как сумма денежных средств, которую рассматриваемая компания должна получить от своих контрагентов, например, клиентов, партнеров или других в данном периоде времени. Таким образом, дебиторская задолженность фактически возникает в случае, если указанная компания, выступая поставщиком товара или услуги, осуществила передачу необходимого предмета или оказание требуемой работы для приобретателя, однако не получила от него денежных средств, предусмотренных заключенным между ними договором в качестве оплаты. В этом случае организация-поставщик признается имеющей дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что обыкновенно договоры между коммерческими организациями, предусматривающие оплату товаров или услуг, составляются с предоставлением плательщику некоторого периода времени для осуществления оплаты. В этой связи до момента наступления срока окончательного расчета между сторонами, зафиксированного в договоре, такая задолженность является нормальной или срочной, и в отношении нее организация-поставщик не вправе предъявлять плательщику какие-либо финансовые претензии.

Признание имеющейся задолженности безнадежной и осуществление ее списания

Такое право, однако, появляется у нее после истечения указанного срока: уже на следующий день после этого руководство организации вправе обращаться в суд с исковым заявлением, содержащим требование о взыскании долга с неплательщика, или защищать свои законные права и интересы иными способами, предусмотренными действующим законодательством. Вместе с тем, следует иметь в виду, что такие действия представляют собой право, а не обязанность компании-поставщика, перед которой у плательщика имеется непогашенное долговое обязательство. Если в настоящий момент сотрудники этой компании имеют высокую загруженность, сумма дебиторской задолженности несущественна, а должник злостно уклоняется от выполнения своих обязательств и процесс взыскания с него денежных средств обещает быть крайне трудным, руководство такой компании может принять решение отказаться от попыток взыскания непогашенной дебиторской задолженности.

Тем не менее, в случае принятия такого решения к вопросу, связанному с наличием рассматриваемого долга, придется вернуться через некоторое время. Такое требование установлено одним из основных документов, регулирующих порядок осуществления бухгалтерского учета в Российской Федерации - Приказом Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации . В частности, пункт 77 указанного нормативно-правового акта устанавливает, что по истечении срока исковой давности в отношении конкретной дебиторской задолженности организация-поставщик, которая в этой ситуации теряет возможность взыскания такого долга с неплательщика, должна осуществить ее списание.

Осуществление этой процедуры требует принять во внимание положения статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, зарегистрированного в своде законов нашей страны под номером 51-ФЗ от 30 ноября 1994 года. Указанный раздел данного нормативно-правового акта определяет, что общий срок исковой давности, применяемый также в отношении вопросов, связанных со взысканием дебиторской задолженности. в нашей стране составляет три года. При этом отсчет указанного срока, как того требует пункт 2 статьи 200 рассматриваемого раздела действующего законодательства, должен начинаться на следующий день после даты, в которую долговое обязательство должно было быть погашено.

Кроме того, при осуществлении расчета сроков исковой давности в отношении рассматриваемой дебиторской задолженности следует принимать во внимание положения статьи 203 Гражданского кодекса Российской Федерации: она уточняет, что любые действия со стороны должника, подтверждающие признание им факта наличия долгового обязательства, служат основанием для обнуления отсчета. Так, например, если должник прислал организации-поставщику письмо, в котором содержится уведомление о намерении погасить задолженность в определенный срок, но после не предпринимал никаких действий по ее погашению, срок исковой давности в этом случае будет отсчитываться с момента получения такого письма.

Вместе с тем, в современной российской практике бухгалтерского учета достаточно распространенным является и другое основание списания дебиторской задолженности - невозможность взыскания причитающихся организации-поставщику денежных средств в связи с ликвидацией компании-должника. Указанное основание также предусмотрено пунктом 77 Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации . При этом в обоих рассмотренных случаях порядок осуществления списания будет одинаковым: для этого необходимо произвести инвентаризацию имеющихся у компании задолженностей, сформировать приказ директора организации о списании безнадежной задолженности с указанием основания такого списания и оформить акт или справку, которая будет содержать в себе полное обоснование осуществления рассматриваемой процедуры.

Порядок оформления акта о списании дебиторской задолженности, в отношении которой невозможно осуществить взыскание

Действующая законодательная база в области бухгалтерского учета в Российской Федерации не содержит документов, устанавливающих конкретный образец оформления такого акта.

Тем не менее, в рамках сложившейся практики принято, чтобы бланк такого документа содержал в себе несколько основных разделов, отвечающих требованиям Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и других нормативно-правовых актов, регулирующих осуществление операций в данной сфере.

Основные разделы акта о списании не подлежащей взысканию задолженности

Образец такого документа в шапке акта должен содержать сведения об организации, издавшей его, и назначение этого документа, которым является списание дебиторской задолженности. Первый блок акта должен быть посвящен основаниям, которые служат причиной проведения этой операции. Согласно требованиям приказа Министерства финансов № 34н, таким основанием должна выступать проведенная инвентаризация. Здесь потребуется указать выходные данные приказа, послужившего причиной ее проведения, дату осуществления инвентаризации и содержание финансовых операций, которые подверглись анализу и учету: в их число должна входить и дебиторская задолженность.

Кроме того, необходимо упомянуть выходные данные акта о проведенной инвентаризации, то есть его дату и номер. При составлении указанного акта следует помнить, что действующее российское законодательство в области бухгалтерского учета содержит четкие требования к оформлению такого акта: он должен быть сформирован в на примере формы ИНВ-17, утвержденной постановлением Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации № 88 от 18 августа 1998 года Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации .

Второй блок должен быть посвящен описанию юридических аспектов состояния вопроса относительно рассматриваемой дебиторской задолженности. В этом разделе следует упомянуть выходные данные договора о поставке товара или услуги, заключенного между сторонами, сумму предусмотренного им платежа, дату осуществления окончательного расчета по договору. Кроме того, в этом разделе необходимо описать историю взаимодействия поставщика и плательщика по указанному вопросу в течение истекшего периода. Так, необходимо перечислить запросы с требованием о погашении задолженности, которые поставщик направлял в адрес должника, а также наличие и характер полученных ответов.

Ключевые основания для осуществления списания имеющейся задолженности

Третий раздел следует посвятить описанию оснований для списания указанной дебиторской задолженности. Так, например, если данное долговое обязательство списывается в связи с истечением срока исковой давности, необходимо отметить дату начала его отсчета и подчеркнуть, что в течение рассматриваемого временного периода срок исковой давности не прерывался в связи с отсутствием каких-либо действий, направленных на признание и погашение имеющейся задолженности, со стороны плательщика.

Акт о списании дебиторской задолженности, в отношении которой руководством организации зафиксирована невозможность взыскания, должен завершаться соответствующим выводом компетентного специалиста, который содержит ссылки на внутренние документы, подтверждающие указанную невозможность, то есть акт инвентаризации и действующие в Российской Федерации нормативно-правовые акты, допускающие возможность осуществления такого списания задолженности. При этом рассматриваемый акт должен быть подписан главным бухгалтером, который является основным лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета в данной организации. Кроме того, при оформлении такого акта следует иметь в виду положения пункта 77 Приказа Мининстерства финансов России № 34н от 29 июля 1998 года Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации , который требует одновременного издания руководством организации приказа, на основании которого компания списывает непогашенный долг.

Поделитесь полезной статьей:

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Подобные работы

Сущность и классификация дебиторской задолженности, ее причины, порядок инвентаризации и списания. Учет НДС при списании дебиторской задолженности. Бухгалтерский и налоговый учет дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности.

курсовая работа [62,0 K], добавлена 06.03.2011

Классификация дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Отражение дебиторской задолженности в счетах. Меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. НДС при списании дебиторской задолженности.

курсовая работа [41,5 K], добавлена 25.11.2010

Содержание и нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Понятие дебиторской задолженности, организация и классификация расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, инвентаризация расчетов с дебиторами.

курсовая работа [51,3 K], добавлена 31.07.2010

Понятие дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности на примере ОАО "Торгтехника", основные направления его совершенствования.

курсовая работа [4,1 M], добавлена 21.08.2011

Нормативно-правовое регулирование учета безнадежной дебиторской задолженности, синтетический и аналитический учет, схема документооборота по ее учету. Разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета безнадежной дебиторской задолженности.

курсовая работа [88,5 K], добавлена 12.02.2011

Сущность, оценка и задачи учета дебиторской задолженности. Порядок заключения договоров, их учет и контроль над исполнением расчетной дисциплины. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности на предприятии. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

курсовая работа [46,7 K], добавлена 20.10.2014

Теоретические и методологические основы учета дебиторской задолженности бухгалтерской службой. Рассмотрение учета дебиторской задолженности и мероприятий по его улучшению на примере ТОО "Крымское". Выявление сомнительных долгов и их резервирование.

реферат [25,7 K], добавлена 02.12.2010

Определение и классификация дебиторской задолженности. Отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и в балансе. Признание дебиторской задолженности.

статья [59,2 K], добавлена 26.02.2002

Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Краткая характеристика ОАО "Московское Объединение "ОПТИКА". Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии.

курсовая работа [46,0 K], добавлена 25.09.2013

Экономическая сущность и состав дебиторской задолженности, ее нормативно-правовое регулирование. Экономическая характеристика ООО "Энергомасштаб". Комплексный анализ дебиторской задолженности организации, оптимизация учета и анализа задолженности фирмы.

курсовая работа [86,9 K], добавлена 18.01.2012

Руководители подразделений в случае несоответствия информации финансового отдела фактическому состоянию дел направляют ему служебную записку с указанием ошибки и обоснованием своей точки зрения. На основании этого финансовый отдел производит проверку, по окончании которой принимает решение о внесении изменений в реестр дебиторской задолженности и уведомляет об этом руководителей ответственных подразделений.

В случае, когда задолженность фактически получена, но не отражена в реестре из-за отсутствия или непредставления в срок первичных документов, руководители подразделений в служебной записке, направляемой в финансовый отдел, должны указать срок, в который необходимые документы будут представлены, или причины невозможности их представления. Руководители подразделений в случае необходимости (например, при существенном ухудшении финансового состояния должника) представляют в финансовый отдел сведения об этой задолженности до истечения срока ее истребования или до установленной даты представления информации о ней в финансовый отдел.

Скорректированный реестр просроченной дебиторской задолженности по предприятию финансовый отдел выносит на рассмотрение на совещание по внутренней экономике.

Получение дебиторской задолженности

При получении дебиторской задолженности на предприятии имеют место подразделение-поставщик и подразделение- покупатель. Руководители подразделения-поставщика и подразделения-покупателя до совершения хозяйственной операции назначают ответственных по предстоящей операции.

Подразделение-поставщик немедленно информирует под разделение-покупателя о способах получения или реструктуризации дебиторской задолженности.

Ответственным по взысканию возникшей дебиторской задолженности является подразделение-покупатель. Подразделение- поставщик предоставляет подразделению-покупателю всю необходимую информацию о предприятии дебиторе.

Работа по просроченной дебиторской задолженности

Служебная записка по просроченной дебиторской задолженности, направляемая руководителем подразделения в финансовый отдел, должна содержать следующую информацию:

- Полное наименование предприятия-должника с указанием организационно-правовой формы.

- Сумма задолженности и дата ее возникновения (предусмотренный договором срок гашения задолженности), ее доля в общей дебиторской задолженности предприятия (для дебиторов, доля которых более 3%).

- Признает ли предприятие-дебитор сумму задолженности, не предъявляет ли встречные претензии, имеются ли акты сверки задолженности?

- Какие меры предпринимались подразделением для гашения этой задолженности, предложения руководителя подразделения по гашению задолженности.

- Направлялись ли должнику юридическим отделом претензии, заключение юридического отдела о возможности взыскания с должника в судебном порядке суммы задолженности и финансовых санкций.

Состояние просроченной дебиторской задолженности подразделений рассматривается на совещании по внутренней экономике по предложению финансового отдела. Руководители подразделений в случае необходимости (например, при существенном ухудшении финансового состояния должника) могут также являться инициаторами обсуждения вопроса по конкретной дебиторской задолженности.

На совещании руководитель ответственного подразделения сообщает о причинах возникновения задолженности, вносит свои предложения по ее взысканию и сроках, представляет заключение юридического отдела о возможности получения задолженности в судебном порядке, прочие сведения. Особый контроль за дебиторами, доля задолженности которых более 3%. При необходимости на совещании принимается решение передать вопрос взыскания задолженности в юридический отдел или службу безопасности. Руководитель подразделения, имеющего просроченную дебиторскую задолженность, отчитывается о мерах, предпринятых для взыскания имеющейся дебиторской задолженности, раз в две недели.

В случае образования или появления возможности образования безнадежной задолженности сообщение делает начальник финансового отдела или его заместитель с указанием причин образования, виновных, ответственных за подготовку материалов для списания безнадежной задолженности.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности производится финансовым отделом. Ответственными за подписание Документов со стороны контрагентов по списанию задолженности являются руководители.

3.2 Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью

Дебиторскую задолженность следует рассматривать как коммерческий кредит покупателю. И хотя деятельность предприятии реального сектора экономики значительно отличается от работы банков, основные принципы кредитования клиентов остаются теми же. Коммерческий кредит предоставляется покупателю с учетом его стоимости и срочности.

При установлении цены коммерческого кредита нужно руководствоваться не только затратами, связанными с его предоставлением, но и стратегическими целями компании и рыночными условиями. Минимальную стоимость коммерческого кредита можно определить как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств. Существует и другой подход, согласно которому предприятие должно кредитовать покупателей по ставке, превышающей средневзвешенную стоимость капитала этого предприятия.

Не менее значимой характеристикой коммерческого кредита является срок, на который он выдан. Большинство компаний, устанавливая сроки по коммерческим кредитам, ориентируются на предложения конкурентов. Нужно также следить за тем, чтобы средняя оборачиваемость дебиторской задолженности была выше аналогичного показателя по кредиторской задолженности. Нельзя допускать, чтобы компания, получив кредит в банке на 30 дней, своим покупателям предоставляла отсрочку платежа на 40 дней. В противном случае избежать возникновения дефицита денежных средств будет сложно.

При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, компания в первую очередь ориентируется на свою стратегию (увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств). При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной утраты выданных средств).

В целях минимизации риска возникновения просроченной дебиторской задолженности, которая может обернуться для предприятия убытками, при формировании политики управления дебиторской задолженностью нужно руководствоваться следующими правилами:

оценивать финансовое состояние контрагентов, которым предоставляется отсрочка платежа

предусматривать такие условия договора, чтобы они побуждали контрагентов избегать нарушения сроков оплаты

планировать объем дебиторской задолженности и мотивировать на его достижение сотрудников предприятия, вовлеченных в процесс управления дебиторской задолженностью

для реализации перечисленных правил на практике необходимо создание регламента, досконально описывающего весь процесс управления и содержащего информацию о правах и обязанностях сотрудников, вовлеченных в процесс управления.

Один из методов оценки финансового состояния контрагента, применяемый как в кредитных организациях, так и на предприятиях реального сектора, основывается на анализе финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом рассчитываются стандартные финансовые коэффициенты (ликвидности, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости и др.), отслеживается динамика основных показателей.

Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, является система скидок и штрафов. Система начисления пеней и штрафов за нарушение сроков оплаты, установленных графиком погашения задолженности, должна быть предусмотрена в договоре. Скидки предоставляются в зависимости от срока оплаты товара. К примеру, при полной предоплате предоставляется скидка в размере 3% от стоимости товара, при частичной предоплате (более 50% от стоимости отгруженной партии) - скидка 2%, при оплате по факту отгрузки - скидка 1%.

Неотъемлемой частью управления дебиторской задолженностью является также мотивация сотрудников компании, вовлеченных и процесс.

Для повышения эффективности системы мотивации, ориентированной на снижение объема просроченной дебиторской задолженности, каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности. Система премий должна быть уравновешена системой наказаний (замечания, предупреждения, лишение премии, служебное расследование, увольнение сотрудника). Но штрафовать нужно не за образовавшуюся просроченную дебиторскую задолженность (если менеджер выполнил все предусмотренные регламентом действия, то ответственность за просроченную задолженность несет только клиент), а за нарушение регламента и процедур управления дебиторской задолженностью. Система мотивации персонала должна быть закреплена в нормативных документах компании в соответствии с трудовым законодательством.

К примеру, сотрудники могут лишаться бонусов за следующие действия:

- оформление заявки на отгрузку продукции при существовании распоряжения о прекращении отгрузки данному клиенту

- ошибочное начисление процентов

нарушение регламента предоставления информации о существующих дебиторах

предоставление неверной информации

нарушение установленных правил документооборота и т. д.

Менеджер не может нести всю ответственность за нарушение контрагентом своих обязательств, особенно в тех случаях, когда существует кредитная комиссия, которая принимает решение о возможности предоставления рассрочки платежа.

Как показывает практика, возникновение просроченной дебиторской задолженности - вполне типичная ситуация для многих российских предприятий. Первое, что нужно сделать в этом случае,- напомнить клиенту о необходимости осуществления платежа. При этом сотрудники финансовой службы осуществляют контроли погашения дебиторской задолженности, а менеджеры отдела продаж, которые тесно работают с клиентами, ведут переговоры. Также необходимо решить, готова ли компания изменить договорные условия в части применения санкций. Например, есть ли возможность подождать оплаты без начисления процентов. Такое решение может приниматься кредитной комиссией в результате рассмотрения причин неуплаты и того, насколько важен данный клиент для компании. Дальнейшее неисполнение обязательств можно рассматривать как основание для решения вопроса о взыскании дебиторской задолженности и штрафных санкций в судебном порядке. Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать для персонала компании условия, позволяющие следовать данному регламенту. Должен быть формализован подход к работе с каждым клиентом, налажен документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.

В заключение можно сказать, что управление дебиторской задолженностью - это комплекс мер, направленных на предотвращение се появления путем тщательного анализа и ранжирования контрагентов. Способствовать этому может издание независимых авторитетных рейтингов надежности предприятий, формирование баз данных, содержащих достоверную информацию, существование кредитных бюро и т. д.

Заключение

На основе данных дебиторской задолженности предприятие определяет, какие долги являются сомнительными и подлежат резервированию, выбирает метод создания резервов.

Особое место в работе бухгалтерских служб должно быть отведено контролю за состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность относится к активам организации и в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения -- в течение 12 месяцев или более чем через 12 месяцев после отчетной даты -- отражается в активе баланса по строкам 240 и 230 соответственно. Контроль за состоянием дебиторской задолженности на предприятии рекомендуется осуществлять посредством ежемесячного составления актов сверок. Акт сверки является своего рода напоминанием дебитору о числящейся за ним задолженности и подтверждением правильности осуществляемых между сторонами договора расчетов. Этот инструмент контроля за дебиторской задолженностью позволяет вовремя выявить расхождения в учете кредитора и должника и тем самым избежать возникновения нежелательных конфликтов, нередко заставляющих стороны договора прибегать к услугам судебных органов. В процессе расчетных взаимоотношений торговой организации с другими организациями возникает дебиторская задолженность, которая представляет собой выраженные в денежной форме долговые обязательства других организаций перед торговой организацией. Основным видом дебиторской задолженности торговых организаций является долговое обязательство покупателей за отгруженные или" отпущенные на месте им товарно-материальные запасы.

Важным условием организации учета задолженностей покупателей является правильное оформление соответствующими службами торговой организации товаросопроводительных документов на отгруженные или отпущенные на месте покупателям товарно-материальные запасы и своевременное представление этих документов в бухгалтерию для предъявления покупателям счетов.

Проанализировав финансовое состояние ТОО «Крымское», можно сделать вывод что предприятия стало работать лучше.

С каждой тенге средств, вложенных в его совокупные активы в 2010 г. получено дохода на 26,3 тиын больше чем в 2009 г. Значительно снизилась эффективность использования оборотных средств, вместо 9,8 тиын дохода, получаемого с тенге текущих активов в 2009 г. отдача с каждой тенге средств, вложенных в текущие активы в 2010 г. составила 36,6 тиын. На 38,9% в 2010 г. увеличилась рентабельность собственного капитала. Рентабельность инвестиций увеличилась в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 38,9%.

Управление дебиторской задолженностью на предприятии является в настоящее время приоритетным, так как это связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж. Поэтому необходимо установление порядка работы с дебиторской задолженностью, направленного на учет, контроль и анализ ее, выработку политики предприятия в данной области.

Список использованных источников

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для ВУЗов. - 2-е изд. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Бабченко Т.Н. Козлова Е.П. Галанина Е.П. "Бухгалтерский учёт". 2-е изд. М: Финансы и статистика, 1998.

Баланс ТОО «Крымское», 2008 г. 2009 г. 2010 г.

Бухгалтерский словарь. 20-е изд. доп. М. Финансы и статистика, 1996.

Жапаров К.Ж. Учет и анализ. Уч. пособие, 1992 г.

Журнал Библиотека бухгалтера за 1998-2000 гг.

Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. 1999.

Кондраков Н.П. "Как организовать документооборот", журнал "Бухгалтерский учёт" № 5, 1998.

Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Москва Инфра-М 2000г.

Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. - М. Финансы и статистика, Экспресс бюро, 2000.

Луговой А.В. "Документирование хозяйственных операций как основа бухгалтерского учёта", журнал "бухгалтерский учёт" № 6, 1998.

Любушин Н.П. Теория бухгалтерского учета. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

Методические рекомендации к стандартам бухучета. (1998 г.)

Отчет о доходах и расходах ТОО «Крымское» 2008, 2009, 2010

Палий В. Вандер "Управленческий учет (с элементами финансового учета)", М.1997г.

Принципы бухгалтерского учета / Б.Нидлз, Х. Андерсон: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова. - М. Финансы и статистика, 1999.

Радостовец В.В. Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит -Казахстан, 2000.

Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии: - Алматы: Центраудит - Казахстан, 2002

Радостовец В.К. и Шмидт О.И. «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукций, работ и услуг». Алматы изд.дом «БИКО» 1998г.

Рахман З. Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. М. Инфра-М. 1996.

Устав ТОО «Крымское», Денисовский район, с. Крымское, 2008 г.

Учетная политика ТОО «Крымское». 2008 г.

Источники:
bisness.narod.ru, otvet.mail.ru, buh.oouu.ru, 1bankrot.ru, otherreferats.allbest.ru

Следующие бланки:


17 августа 2018 года

Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения



Популярные статьи:

  • Письмо о назначении встречи образец (просм 20)
  • Письмо о снижении цены образец (просм 18)
  • Дефектный акт на ремонт помещения образец (просм 17)
  • Образец доверенности в полицию (просм 16)
  • Акт списания пожарных рукавов образец (просм 16)

  • Последние материалы:

  • Образец апелляционной жалобы ненадлежащее уведомление
  • Образец апелляционной жалобы на постановление
  • Образец дополнительной апелляционной жалобы
  • Образец кассационной жалобы в президиум областного суда
  • Образец жалобы на действия должностного лица