Главная » Письма и заявления

Декларация по прибыли образец заполнения


Заполняем декларацию по налогу на прибыль.

23 Октябрь 2013 moriks

В данной статье приведен заполненный образец налоговой декларации по прибыли с краткими комментариями по оформлению.

Декларация по налогу на прибыль подается:

  • при квартальных платежах: I квартал — до 28 апреля, полугодие — до 28 июля, 9 месяцев — до 28 октября, год — до 28 марта.
  • при ежемесячных платежах по фактической прибыли: до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
  • Как заполнить налоговую декларацию по прибыли?

    Существует официальный документ: Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, скачать его вы можете по ссылке в конце статьи, там содержатся подробные рекомендации по оформлению каждого листа, каждого раздела декларации. Все разъяснения там вполне исчерпывающие, поэтому, повторять все это здесь смысла нет. Кроме того данный документ имеет несколько приложений, в которых приведены различные коды, использующиеся при оформлении декларации.

    Также в конце статьи приведена ссылка, по которой вы можете скачать бланк налоговой декларации на 2013 год.

    Хочу отметить некоторые моменты, на которые стоит обратить внимание при оформлении декларации:

  • все суммы в декларации представлены в рублях, все копейки округляются до полных рублей.
  • декларацию можно подать в печатном виде лично в налоговую, по почте (дата подачи считается дата почтового отправления) и в электронном виде (дата подачи — день отправки).
  • если заполняется вручную, то все буквы должны быть печатные, четкие и крупные.
  • в каждой пустой клетке как заполненных, так и незаполненных строк, ставятся прочерки.
  • Декларация состоит из листов, разделов и приложений, но далеко не все организация должна заполнить.

    При общей системе налогообложения нужно заполнить обязательно: лист 01 и к нему раздел 1.1, лист 02 и к нему приложения 1-2. Остальные листы заполняются при необходимости, если были совершены операции, указанные в этих листах.

    При других системах налогообложения сдается обязательно: лист 01, 03 и раздел 1.3.

    Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для организации, имеющей общую систему налогообложения.

    Заполнять декларацию лучше в той последовательности, которая указана ниже.

    Заполняем лист 01.

    Лист 01 представляет из себя титульный лист, содержащий основную информацию о налогоплательщике. Как правило, оформление этого листа не вызывает затруднений.

    Декларация заполнена на организацию ООО «Кондитер», которая платит квартальные платежи. Организация отчитывается за налоговый период - 2012 год.

    Заполняем Приложение 3 к листу 02.

    Оформление этого приложения требуется в том случае, если имели место быть операции, указанные в этом приложении.

    ООО «Кондитер» в IV квартале продал автомобиль, то есть была совершена реализация амортизируемого основного средства. Значит, этот раздел придется заполнить.

    Данные для заполнения этого раздела:

    Остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.

    Продан автомобиль за 200 000 руб. соответственно убыток от реализации 100 000 руб.

    Заполняем Приложение 1 к листу 02:

    Этот лист обязателен к заполнению, в нем содержится информация о доходах организации.

    Данные по ООО «Кондитер»:

  • доходы от реализации: 20 млн руб.
  • выручка от продажи автомобиля: 200 000 руб.
  • внереализационные доходы:10 000 руб. - полученный % от банка за пользование кредитом, 20 000 руб. - штраф, полученный с контрагента за нарушение условий договора, 100 000 руб. - излишки, выявленные при инвентаризации.
  • Заполнение Приложения 2 листа 02:

    Здесь отражаем все расходы, возникшие в течении налогового периода.

    Данные по ООО «Кондитер»:

  • прямые расходы: 10 300 000 руб. в том числе транспортно-заготовительные работы 200 000 руб.
  • косвенные расходы: 1 500 000 руб. (коммерческие расходы 1 440 000 руб. налог на имущество 30 000 руб. транспортный налог 10 000 руб. земельный налог 20 000 руб.)
  • остаточная стоимость автомобиля: 300 000 руб.
  • внереализационные расходы: 10 000 руб. (в том числе 4 000 руб. - % за пользование займом).
  • Здесь стоит обратить внимание на строку 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества», в данном случае это убыток от продажи автомобиля. В налоговом учете убыток от реализации амортизируемого имущества равномерно распределяется по остаточному сроку полезного использования. В данном случае наблюдаем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Если бы автомобиль был продан с прибылью, то расхождений бы не было.

    В нашем случае убыток от продажи автомобиля составил 100 000 руб. предположим, что оставшийся срок полезного использования составляет 20 месяцев, тогда ежемесячная сумма убытка = 100 000 / 20 = 5 000 руб. Если автомобиль продан в октябре, то в строке 100 указываем убыток за два месяца (ноябрь, декабрь) = 10 000 руб.

    Заполнение листа 02:

    В этом листе происходит расчет налога на прибыль. Заполняется он на основании заполненных приложений к листу 02. В нашем случае на основании заполненных Приложений 1-3 к листу 02.

    Здесь следует учесть, что ООО «Кондитер» в течении года квартальными платежами уплатил уже 1 200 000 руб.

    Заполнение Раздела 1.1:

    Последним нашим шагом при заполнении декларации по налогу на прибыль будет оформление Раздела 1.1, где указываем итоговые суммы по исчисленному налогу, подлежащему уплате в бюджет.

    Если организация платит ежемесячные платежи, то следует заполнить также Раздел 1.2.

    Заполненный образец декларации:

    Заполняем декларацию по налогу на прибыль

    Новая инструкция

    Форма декларации по налогу на прибыль поменялась еще летом. И вот в начале октября Минюст утвердил приказ МНС, который изменил инструкцию по ее заполнению.

    Считать налог с прибыли фирмы можно за месяц или за квартал. С такой же периодичностью надо сдавать декларацию. Как ее заполнить, мы писали в сентябрьском номере журнала в статье «Новая декларация по налогу на прибыль». В обновленной инструкции налоговики, в частности, уточнили некоторые неясные моменты по заполнению.

    Если вы отчитываетесь ежемесячно, учтите поправки уже при составлении декларации за октябрь. Если нет – используйте инструкцию при сдаче годового отчета.

    Как отразить доходы

    Общую сумму доходов от реализации покажите в листе 02. Но сначала их нужно «собрать». Для этого заполните приложение 1 к листу 02.

    В строке 010 этого приложения укажите выручку от продажи. Затем расшифруйте ее:

    – по строкам 011–016 – если вы считаете НДС «по отгрузке»

    – по строкам 017–050 – если вы осуществляли отдельные операции (продавали продукцию собственного производства, перепродавали товары и т. д.).

    Строки, которые заполняют все фирмы

    Доходы от продажи в строках 017–050 должны расшифровывать все фирмы.

    В строке 017 укажите доход от экспортных операций. Если вы рассчитываете НДС «по отгрузке», то отразите в ней только те данные, которые не были показаны в строках 011–016.

    В строку 020 запишите доход от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства. Например, если вы делаете доски, то покажите выручку от их реализации.

    Если вы продавали права требования, то доход от этой операции укажите в строке 030.

    Строку 050 заполняют торговые фирмы. В ней надо показать продажную стоимость реализованных товаров.

    Доходы от других операций отразите в строке 040. Например, это может быть выручка от продажи ненужных материалов.

    Обратите внимание: если вы продаете старые основные средства или нематериальные активы, то выручку надо показать в строке 060.

    Строки, которые заполняет часть фирм

    Фирмы, которые рассчитывают НДС «по отгрузке», должны заполнить также строки 011–016. То есть расшифровывать доходы им приходится дважды.

    В этих строках укажите:

    – в строке 011 – доход от товарообменных операций. Если вы обменивались товарами (работами, услугами) с иностранцами, то заполните также строку 012

    – в строке 013 – доход от продажи имущества, которое отражалось с учетом НДС. Например, это могут быть материалы, купленные для использования в производстве, которое не облагается НДС. Если вы продавали это имущество за границу, то выручку от этого также отразите в строке 014

    – в строке 015 – выручку от продажи сельхозпродукции, купленной у граждан. Если продукция продавалась за границу, то также заполните строку 016.

    Обратите внимание: в доходы фирмы не включается НДС.

    Если вы продали основные средства, в первоначальную стоимость которых входит НДС, то в бюджет надо заплатить такую сумму:

    Продажная стоимость основных средств (без налога с продаж)

    Декларация по налогу на прибыль

    Действующая форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/600@ от 26.11.14. Данный приказ вступил в силу 10 января 2015 года. Таким образом, применять новую форму декларации нужно уже с отчетности за 2014 год.

    Популярное по теме

    Согласно статье 289 НК РФ плательщики налога на прибыль по истечении каждого отчетного и налогового периода должны представлять налоговую декларацию. Она подается независимо от того, есть у налогоплательщика в том или ином периоде обязанность по уплате налога или нет.

    Срок представления декларации по налогу на прибыль

    Декларация по налогу на прибыль представляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

    Декларацию по итогам налогового периода (года) налогоплательщики (налоговые агенты) представляют не позднее 28 марта года, следующего за истекшим годом.

    Декларацию по налогу на прибыль за 2014 год необходимо сдать не позднее 30 марта 2015 года (28 марта выпадает на выходной).

    Форма декларации по налогу на прибыль

    До 2015 года действовала форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная Приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@.

    С 2015 года действует новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-3/600@ от 26.11.14. Данную форму необходимо применять начиная с годовой отчетности за 2014 год.

    Состав декларации по налогу на прибыль

    Титульный лист раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика лист 02 Расчет налога приложение № 1 к листу 02 Доходы от реализации и внереализационные доходы приложение № 2 к листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам приложение № 3 к листу 02 Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05) приложение № 4 к листу 02 Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу приложение № 5 к листу 02 Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения приложение № 6 к листу 02 Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков приложение № 6а к листу 02 Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям приложение № 6б к листу 02 Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе лист 03 Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) лист 04 Расчет налога с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ лист 05 Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в приложении № 3 к листу 02) лист 06 Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов лист 07 Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования приложение № 1 к налоговой декларации Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков приложение № 2 к налоговой декларации Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

    Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

    Порядок заполнения обновленной декларации по налогу на прибыль также утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-3/600@ от 26.11.14

    В состав декларации все организации обязательно включают титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, а также приложения № 1 и 2 к нему.

    Остальные листы, подразделы раздела 1, а также приложения 3-5 к листу 02 подают только те организации, которые осуществляют соответствующие операции и имеют по ним показатели.

    При этом подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав декларации за год. Приложение № 4 к листу 02 представляется в составе декларации за I квартал и год. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств только в годовой декларации.

    Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, представляют декларацию в указанном объеме за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам других отчетных периодов (январь, январь - февраль, январь - апрель и др.) заполняется титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02. При наличии соответствующих операций и (или) обособленных подразделений в состав такой декларации включаются также подраздел 1.3 раздела 1, приложение № 5 к листу 02 и листы 03 и 04.

    Организации, имеющие обособленные подразделения, по месту их нахождения представляют отдельную декларацию, состоящую из титульного листа, подраздела 1.1, подраздела 1.2 раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей) и приложения № 5 к листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению или к группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ, если налог уплачивается через одно подразделение.

    Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация начисляет авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

    Заполняем новую Декларацию о прибыли

    О заполнении декларации по налогу на прибыль мы писали неоднократно 1. Наиболее полно и подробно эта тема отражена в соответствующем разделе книги «Как правильно платить налог на прибыль», которую наши подписчики получили в октябре прошлого года. Сегодня мы опять возвращаемся к ней — благодаря изменениям, которые были внесены 12 октября 2005 года в Порядок составления декларации по налогу на прибыль предприятия и ее формы Приказом №448 2. ГНАУ в письме от 07.11.2005 г. №22186/7/15-0117 3 разъяснила, что впервые отчитываться по обновленной форме следует с отчетности за 2005 год.

    Прежде всего

    Изменения к Декларации были долгожданными и предполагаемыми. Почти все они связаны с теми изменениями, которые внесены в Закон о прибыли Законом №1957 и Законом №2505.

    Не связано с изменениями в Законе о прибыли только изменение единицы измерения: с «тыс. грн с одним десятичным знаком» на гривни без копеек с соответствующим округлением. Безусловно, это избавит налогоплательщиков от проблем с округлением и, может быть, сэкономит кому-нибудь несколько десятков гривень. А вот кому-то уже не спрятать мелких ошибок в Декларации за бывшей стогривневой дискретностью показателей.

    Правда, применяться новая единица измерения будет только начиная с I квартала 2006 года (п. 1.4 Приказа №448). Поэтому за 2005 год Декларацию следует составлять в тысячах гривень с одним десятичным знаком.

    Теперь об изменениях формы Декларации.

    1. В заглавной части Декларации появились отдельные поля для отметок о применении специальных режимов налогообложения для предприятий, основным видом деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, и субъектов космической деятельности 4.

    1 В частности, в «ДК» №46/2005, с. 13, №5/2005, с. 14, №6/2003, с. 6, №16/2003, с. 11.

    2 См. «ДК» №46/2005, с. 13. Для банков обновлена форма Декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.10.2005 г. №473 («ДК» №48/2005, с. 6, 43).

    3 См. «ДК» №47/2005, с. 8, 54.

    4 Согласно п. 16.4 и п. 22.24 Закона о прибыли, для указанных налогоплательщиков отчетным налоговым периодом является год.

    2. В основной части Декларации появилась отдельная строка для отражения расходов на страхование, а приложение К1/1 дополнено таблицей 5 с аналогичным названием.

    3. Изъято приложение Р1 «Сума внесків на довгострокове страхування життя та додаткове пенсійне страхування». Отныне строку 04.5 Декларации налогоплательщики будут заполнять без него.

    4. Соответственно, приложению «Суми нарахованих податків, зборів (обов’язкових платежів), що включаються до валових витрат» присвоен индекс Р1 приложению «Витрати на добровільне перерахування коштів, передачу товарів (виконання робіт, надання послуг)» — Р2, а приложению «Розрахунок валових витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус» — Р3. Таким образом, число годовых приложений к Декларации уменьшилось до трех, а число квартальных не изменилось.

    5. Изменена форма таблиц 1 и 2 приложения К1/1, приложений К3, К6, К7, Р1 и Р2.

    Налоговая малоценка

    В таблице 1 приложения К1/1 1. на основании которого заполняется строка 01.2 или 04.2 Декларации, появилась новая строка (А7), в которой отражается балансовая стоимость материальных ценностей, используемых в хозяйственной деятельности больше года, но стоимостью не более 1000 грн. Напомним, что этот стоимостный критерий был установлен благодаря изменениям, внесенным в ст. 8 Закона о прибыли Законом №1957. Но до сих пор существовала проблема отражения их балансовой стоимости в таблице 1 приложения К1/1 к Декларации с целью выполнения требований п. 5.9 Закона о прибыли, для решения которой мы советовали читателям воспользоваться строками А1 или А4 указанной таблицы. Отныне такой проблемы не существует 2.

    1 Подробное рассмотрение и примеры заполнения приложений к Декларации см. в книге «Как правильно платить налог на прибыль» на с. 395 — 410.

    2 Некоторые вопросы налогового учета МНМА см. в «ДК» №39/2005 на с. 41.

    Кроме того, таблица 1 приложения К1/1 дополнена полями для отметок о применении одного (нескольких) из пяти методов оценки убыли запасов (раньше было только два). Напомним читателям: в соответствии с восьмым — пятнадцатым абзацами п. 5.9 Закона о прибыли, для целей налогового учета налогоплательщик по своему выбору осуществляет оценку выбытия запасов по одному из следующих методов:

    — идентифицированной стоимости соответствующей единицы запасов

    — средневзвешенной стоимости однородных запасов

    — стоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО)

    — нормативных затрат

    — цены продажи запасов (исключительно для запасов, реализуемых через розничную торговлю).

    В этом поле таблицы 1 приложения К1/1 следует сделать отметку об избранном методе налогового учета выбытия запасов. При этом можно избрать как один, так и несколько из указанных методов оценки убыли. Об этом косвенно свидетельствует официальный комментарий налоговой службы к Приказу №448, опубликованный в «Віснику податкової служби України» №42/2005 на с. 26.

    Но стоит помнить, что тот или иной метод (методы) следует выбирать только для налогового учета запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, а изменение метода в течение налогового года не разрешается.

    Пример 1 В течение І квартала — 11 месяцев 2005 года предприятие «Колокольчик» отражало стоимость налоговой малоценки вместе со стоимостью МБП в строке А4 таблицы 1 приложения К1/1. На начало 2005 года стоимость налоговой малоценки на складах составила 12,0 тыс. грн, МБП — 11,0 тыс. грн. На конец 2005 года эти показатели составили 18,0 тыс. грн и 3 тыс. грн соответственно. Предлагаем заполнить таблицу 1 приложения К1/1 к Декларации предприятия за 2005 год следующим образом (см. образец 1 на с. 26).

    В стр. 04.2 декларации переносим только значение стр. А — 2,0 тыс. грн.

    Налоговая амортизация

    Законом №1957 окончательно урегулирован вопрос начисления амортизации ОФ в налоговом учете. В частности, установлено, что увеличенные нормы амортизационных отчислений — 2, 10 и 6 процентов — применяются для начисления амортизации относительно ОФ групп 1, 2 и 3 соответственно, приобретенных после 1 января 2004 года. А группу 4 основных фондов амортизируем по ставке 15%. Для отражения балансовой стоимости и начисленной амортизации таких основных фондов предназначены строки Б1 — Б4 обновленной таблицы 2 «Расчет амортизационных отчислений» приложения К1/1 к строке 07 Декларации.

    Есть в этой таблице еще четыре строки (Б5 — Б8) — для основных фондов, амортизируемых налогоплательщиком по более низким ставкам. Что это за ОФ?

    Во-первых, это основные фонды групп 1 — 3, которые ранее были в эксплуатации и/или приобретены до 01.01.2004 г. и согласно Переходным положениям Закона №1957 амортизируются по «старым» ставкам: 1,25%, 6,25% и 3,75% соответственно.

    Во-вторых, пп. 8.6.1 Закона о прибыли предоставляет налогоплательщику право принять решение о применении других («заниженных») норм амортизации относительно всех четырех групп основных фондов, не превышающих установленные.

    В-третьих, существуют налогоплательщики, которые начали до 01.01.2003 г. применять ускоренную амортизацию ОФ группы 3 и применяют ее до сих пор, в соответствии с Переходными положениями Закона №349, до достижения балансовой стоимостью объекта нулевого значения.

    Решение о применении «заниженных» норм амортизации налогоплательщику следует принять в начале отчетного налогового года, о чем уведомить налоговый орган одновременно с подачей декларации за первый квартал такого отчетного налогового года. Оно не может быть изменено в течение такого года.

    Пример 2 Данные о делении на группы, балансовой стоимости и начислении амортизации ОФ в налоговом учете предприятия «Колокольчик» см. в таблице 1 на с. 26. На основании этих данных таблицу 2 приложения К1/1 к Декларации за 2005 год заполним следующим образом (см. образец 2).

    Обращаем ваше внимание, что в письме от 25.10.2005 г. №973/10/31-106 (см. «ДК» №50/2005) ГНА в г. Киеве указывает: норма амортизации зависит «от года, в котором такие расходы понесены».

    Страховые расходы

    В Декларации отныне сумма расходов на страхование, кроме расходов по долгосрочному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению, указанному в строке 04.5, будет отражаться в отдельной строке 04.12. Для заполнения этой строки ГНАУ предлагает алгоритм, изложенный в новой таблице 5 приложения К1/1.

    Этот алгоритм обусловлен тем, что Закон №2505 установил в пп. 5.4.6 Закона о прибыли ограничения по отнесению к составу валовых расходов затрат на необязательные виды страхования в размере 5%. Рассмотрим этот алгоритм на примере.

    Пример 3 Предприятие «Коло­кольчик» при заполнении Декла­рации за 2005 год оперирует следующими показателями:

    Декларация по налогу на прибыль за 2014 год с примером заполнения. (Видео)

    Налог на прибыль организаций является федеральным налогом. Декларация по налогу за 2014 год необходимо представить в налоговые органы не позднее 28 марта 2015 года. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения, а так же расчета и уплаты налога и авансовых платежей по нему, регулируется 25 главой НК РФ.

    Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

  • Российские организации.
  • Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
  • Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату налога на основании 25 главы НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций ( Приложение №3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@ в редакции Приказа ФНС России от 04.11.2013г. №ММВ-7-3/501@).

    Опираясь на положения НК РФ и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль (с учетом изменений, внесенных Приказом №ММВ-7-3/501@ от 04.11.2013г. составим декларацию по налогу на прибыль 2013 год, для организации ООО «Ромашка».

    Общие положения

    Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая следующим образом:

    1. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков:

  • полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой.
  • 2. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства:

  • полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой.
  • 3. Для иных иностранных организаций:

  • доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса
  • 4. Для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков:

  • величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном п.1 ст.278.1 и п.6 ст.288 НК РФ.
  • Налоговая база по налогу на прибыль определяется как денежное выражение прибыли.

    В соответствии с п.2 ст.274 НК РФ, налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 20% (п. 1 ст.284 Налогового Кодекса), определяется налогоплательщиком отдельно .

    Кроме того, необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым в соответствии с 25 главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

    Декларация представляется по установленной форме на бумажном носителе и в электронном виде по установленным форматам (передается по телекоммуникационным каналам связи).

    Обратите внимание . Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя .

    При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки .

    На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:

  • лично
  • через своего представителя
  • направлена в виде почтового отправления с описью вложения.
  • При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

    При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода согласно п.7 ст.274 НК РФ.

    На основании п.1 ст.285 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается календарный год.

    Отчетными периодами признаются:

  • первый квартал
  • второй квартал
  • третий квартал.
  • Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22.03.2012г. №ММВ-7-3/174@.

    Обратите внимание: Приказом ФНС России от 04.11.2013г. №ММВ-7-3/501@ были внесены изменения в Приказ ФНС №ММВ-7-3/174@.

    В соответствии с п. 1.1. Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, в состав декларации обязательно включаются:

  • Титульный лист (Лист 01).
  • Подраздел 1.1 Раздела 1.
  • Лист 02.
  • Приложения №1 и №2 к Листу 02.
  • При этом, Подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют следующие организации:

  • Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль организаций.
  • Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон в соответствии с законодательством РФ, для исчисления налога на прибыль по ставке, отличной от ставки 20% (п.1 ст.284 НК РФ).
  • Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
  • Если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения, то в состав Декларации необходимо включить:

  • Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1.
  • Приложения №3, №4 и №5 к Листу 02.
  • Листы 03, 04, 05, 06, 07.
  • Приложение к налоговой декларации.
  • Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за год.

    Приложение №4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.

    Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами

    Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования . целевых поступлений и других средств, указанных в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ, при составлении Декларации только за год.

    В соответствии с п.1 ст.284 НК РФ, налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять налоговые декларации:

  • в налоговые органы по месту своего нахождения
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения.
  • При этом, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п.5 ст.284 НК РФ).

    В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя:

  • Титульный лист (Лист 01).
  • Подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате ежемесячных авансовых платежей).
  • Расчет суммы налога (Приложение №5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
  • Обратите внимание: При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, Декларация в указанном объеме представляется в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.

    Некоммерческие организации . у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе:

  • Титульного листа (Листа 01).
  • Листа 02.
  • Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, виды которых приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения декларации.
  • Листа 07 при получении средств целевого финансирования целевых поступлений и других средств, указанных в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ.
  • Обратите внимание: Все показатели доходов и расходов отражаются в декларации за вычетом косвенных налогов (НДС и акцизов).

    Бесплатное программное обеспечение

    Источники:
    buhgalteruchet.com, www.audit-it.ru, www.rnk.ru, dtkt.com.ua, otchetonline.ru

    Следующие бланки:


    17 ноября 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Письмо о снижении цены образец (просм 28)
  • Образец характеристики главного врача (просм 15)
  • Письмо просьба о выделении средств образец (просм 14)
  • Характеристика на депутата сельского поселения образец (просм 14)
  • Образец написания отчета о проделанной работе (просм 14)

  • Последние материалы:

  • Образец апелляционной жалобы ненадлежащее уведомление
  • Образец апелляционной жалобы на постановление
  • Образец дополнительной апелляционной жалобы
  • Образец кассационной жалобы в президиум областного суда
  • Образец жалобы на действия должностного лица