Главная » Письма и заявления

Образец заполнения журнала счет фактур


Журнал учета счетов-фактур

UPDATE!

С 01 октября 2014 года Правительство РФ приняло постановление о новой форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Образец формы можно скачать ниже.

------------------------------------------------------

Правительство РФ 26.12.2011 приняло поставновление № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Теперь у журнала учета полученных и выставленных счетов фактур есть утвержденная форма. Журнал представлен в двух частях из выставленных и полученных счетов фактур, когда ранее для этого заводилось два журнала.

Образец заполнения журнала счетов фактур

Организации-продавцы отвечают за сохранность счетов-фактур выставленных покупателям, обязаны вести их учет и регистрацию в соответствующем журнале.

Обязателен хронологический порядок регистрации, соответствующий выставлению счетов. Журнал необходимо прошнуровать и пронумеровать.

Срок, на протяжении которого полагается хранить журнал учета и счета-фактуры – 5 лет от даты их выставления.

Форма документа не утверждена законодательно. Решение налогоплательщика сшивать счета – фактуры за некоторый период (возможно, за налоговый период) и назвать эту подшивку журналом, не будет ошибочным.

Порядок заполнения

  1. При выставлении, счету – фактуре присваивается номер, согласно очередности записей журнала.
  2. В оглавлении журнала нужно отразить данные счета-фактуры.
  3. Второй экземпляр счетов-фактур необходимо подшить в журнале учета.
  4. При необходимости начислений сумм НДС в бюджет, показатели счетов-фактур можно перенести в книгу продаж .

Бланк журнала учета счетов-фактур с 01 октября 2014 года скачать (Размер: 44,0 KiB | Скачиваний: 3 141)

Устарел бланк или статья? Пожалуйста нажми!

Часть 2. Полученные счета-фактуры

скачать бланк в формате Word, rtf

скачать бланк в формате Excel, xls

скачать бланк в формате Adobe Acrobat, pdf

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведется за каждый налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, и лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.

Журнал состоит из двух частей - части 1 "Выставленные счета-фактуры" и части 2 "Полученные счета-фактуры".

[1] Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. N 1137 (в ред. от 30.07.2014 N 735) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

Журнал учета и регистрации полученных счетов-фактур

Счета-фактуры, получаемые налогоплательщиками-покупателями от продавцов, должны учитываться и храниться в специальном журнале.

Регистрация полученных от продавцов счетов-фактур ведется по мере их поступления. На это следует обратить внимание, так как очень часто налогоплательщики подбирают счета-фактуры по мере принятия НДС к вычету, а не по мере их поступления в организацию.

Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и хранится вместе с полученными счетами в течении пяти лет с даты их выдачи.

Согласно п. 5 Постановления № 914 в журнале учета у покупателя импортера при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации должны хранится грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы.

полученных счетов-фактур

Скорее всего налогоплательщику будет неудобно хранить платежные документы в журнале учета. Платежные документы должны храниться в качестве приложений к выпискам банка (если оплата производилась безналичным путем) или в авансовых отчетах сотрудников организации (если оплата производилась наличными). Можно порекомендовать хранить в журнале копии платежных документов, заверенные руководством организации. На них следует сделать отметку о том, где находятся оригиналы.

На практике налогоплательщики-покупатели часто сталкиваются с ситуацией, когда счет-фактура, выписанный продавцом в одном отчетном периоде, попадает к налогоплательщику-покупателю значительно позже. В этом случае желательно подтвердить дату получения счета-фактуры. Для этого следует сохранить конверт с почтовым штемпелем или получить подпись курьера, доставившего документы.

Форма журнала учета полученных счетов-фактур законодательно не установлена. Поэтому он может вестись как в виде сводной таблицы, содержащей необходимые для учета поля, так и в виде подшивки счетов-фактур за определенный период (например, за налоговый период).

Регистрация счетов-фактур покупателями должна происходить в следующей последовательности:

1) присвоение документу порядкового номера, согласно журналу

2) запись в журнал данных из полученного счета

3) подшивка полученных счетов в журнал

4) перенос показателей счет-фактуры в книгу покупок. в момент возникновения права на принятие сумм НДС к вычету.

Кто должен вести

C 1 января 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

К посредникам также приравниваются:

- экспедиторы, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвуют (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК РФ)

- застройщики, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвуют.

Обязанность вести журналы учета не зависит ни от системы налогообложения, которую применяет посредник, ни от того, является ли он плательщиком НДС или налоговым агентом по НДС.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 3.1 статьи 169, пунктов 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, пункта 22 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Ситуация: должны ли розничные торговые организации, которые продают товары в качестве комиссионеров (агентов) по посредническим договорам, вести журнал учета счетов-фактур

Ответ: нет, не должны.

Во-первых, розничные торговые организации не выставляют счета-фактуры при реализации товаров населению (п. 7 ст. 168 НК РФ). Вместо них покупателям выдаются кассовые чеки или документы строгой отчетности. К отчетам посредника, которые розничные продавцы составляют для комитентов (принципалов), они прилагают копии либо контрольно-кассовых лент, либо выданных квитанций. Из-за этих особенностей документооборота у посредника попросту не будет счетов-фактур, которые он мог бы регистрировать в журнале учета.

Во-вторых, покупатели, приобретающие товары в розницу, не предъявляют НДС к вычету. А значит, налоговым инспекциям нет смысла контролировать соответствие между суммами вычетов и суммами, которые комитенты (принципалы) начисляют в бюджет по таким операциям.

В-третьих, в пункте 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, который устанавливает обязанности по ведению журнала учета, говорится о посредниках, выставляющих (получающих) именно счета-фактуры, а не какие-либо другие документы. На посредников, которые не оформляют счета-фактуры, положения этого пункта не распространяются.

Из сказанного можно сделать вывод: если розничная торговая организация от своего имени продает товары третьих лиц по посредническим договорам, такие операции в журнале учета счетов-фактур регистрировать не требуется. В отношении другой посреднической деятельности от обязанности вести журнал учета счетов-фактур такие организации не освобождаются.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3488.

Какие счета-фактуры регистрировать в журнале

Для начала разберемся, зачем посредники, застройщики и экспедиторы ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Ведь они не платят НДС и не принимают НДС к вычету по этим счетам-фактурам.

Посредники ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с одной целью - информировать налоговую инспекцию. Посредники передают в инспекции журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности.

На основании этих журналов инспекции могут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Таким образом, посредники должны регистрировать в журнале учета:

- счета-фактуры, которые посредники выставляют покупателям от своего имени при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), принадлежащих заказчикам. На основании таких счетов-фактур заказчики должны начислять НДС, а покупатели вправе принимать налог к вычету

- счета-фактуры, которые заказчики выставляют покупателям по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализованным посредниками

- счета-фактуры, которые продавцы выставляют на имя посредника при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для заказчика. На основании таких счетов-фактур продавцы должны начислять НДС, а заказчики вправе принимать налог к вычету

- счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным у продавцов.

Счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам на сумму своего вознаграждения, в журнале учета регистрировать не нужно (письмо Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-07-11/1698). Проверить, соответствует ли сумма НДС, начисленного с вознаграждения, сумме НДС, которую заказчик принял к вычету, налоговая инспекция сможет и без журнала. Она проконтролирует это с помощью налоговых деклараций, в которой посредник должен будет отразить сведения из книги продаж, а заказчик - из книги покупок.

Такие правила установлены пунктами 5 и 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Полный перечень счетов-фактур, которые посредники должны регистрировать в журнале учета, представлен в таблице .

За какие периоды вести журнал

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести за каждый налоговый период - поквартально.

Способы ведения

Вести журнал учета счетов-фактур можно как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п. 1 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Однако сдавать журнал в инспекцию в качестве налоговой отчетности можно только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Поэтому посредникам, которые не являются плательщиками НДС и не признаются налоговыми агентами, целесообразно сразу вести журналы учета счетов-фактур в электронном формате (утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93).

Остальные организации (плательщики НДС или налоговые агенты) могут вести журналы учета на бумаге. Но данные из этих журналов им все равно придется переносить в декларации по НДС, которые можно передавать в инспекции только в электронном виде через спецоператоров (п. 5-5.1 ст. 174 НК РФ).

Коды видов операций

Когда заполняете журнал, используйте коды видов операций:

  • по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83
  • по дополнительному перечню, рекомендованному письмом ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.
  • Коды из дополнительного перечня применяйте уже с 1 января 2015 года. Если счета-фактуры были зарегистрированы в журнале учета до выхода письма, укажите их задним числом. Иначе при представлении журналов в налоговые инспекции могут возникнуть проблемы: без кодов журнал не пройдет форматно-логический контроль.

    Заполнение журнала

    Порядок заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур разъяснен в пунктах 3-12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    В журнале регистрируйте все счета-фактуры: первичные, исправленные, корректировочные. И неважно, бумажные они или электронные. Все нужно регистрировать в хронологическом порядке.

    В части 1 Выставленные счета-фактуры:

  • по дате выставления электронных счетов-фактур
  • по дате составления бумажных счетов-фактур
  • по дате составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры контрагентам не передаются.
  • В части 2 Полученные счета-фактуры регистрируйте счета-фактуры по дате их получения.

    Это следует из положений пункта 3, подпункта б пункта 7 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57.

    Если регистрируете первичные счета-фактуры (в т. ч. исправленные), то графы 16-19 частей 1 и 2 журнала учета не заполняйте.

    Фиксируете корректировочные счета-фактуры (в т. ч. исправленные)? Тогда в графах 8-19 частей 1 и 2 журнала учета укажите уточненные данные.

    В налоговом периоде может и вовсе не быть выставленных или полученных счетов-фактур, в том числе корректировочных, исправленных. Или же счета-фактуры составили для себя, но покупателю не передавали. В этих случаях заполните только строки соответствующих частей журнала - наименование налогоплательщика, ИНН/КПП и т. п. Табличные части журнала оставьте пустыми.

    Об этом сказано в пунктах 8 и 12 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Лучше разобраться в правилах регистрации полученных и выставленных счетов-фактур посредниками поможет таблица .

    Пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредником, который не является плательщиком НДС

    АО Альфа (заказчик) заключила договор комиссии от 5 октября 2015 г. № 12 с ООО Торговая фирма Гермес (посредник, не являющийся плательщиком НДС). Согласно договору Гермес продает партию тостеров (100 шт.), принадлежащих Альфе на праве собственности. Цена партии товара составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.).

    Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, равна 17 700 руб.

    20 октября Гермес заключил договор поставки с АО Производственная фирма Мастер на поставку партии тостеров (100 шт.). 23 октября товар был отгружен покупателю.

    В этот же день Гермес выставил в адрес Мастера счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 321 и передал его копию Альфе. Этот счет-фактуру бухгалтер Гермеса зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур. В книге продаж этот документ бухгалтер Гермеса не регистрировал.

    На сумму проданных товаров Альфа выставила в адрес Гермеса счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 552. Полученный от Альфы счет-фактуру бухгалтер Гермеса зарегистрировал в части 2 журнала учета счетов-фактур. В книге покупок этот документ бухгалтер Гермеса не зарегистрировал.

    Поскольку Гермес не является плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он не выставляет заказчику счет-фактуру.

    Пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур посредником - плательщиком НДС

    АО Альфа (заказчик) заключила договор комиссии от 5 октября 2015 г. № 12 с ООО Торговая фирма Гермес (посредник, являющийся плательщиком НДС). Согласно договору Гермес продает партию тостеров (100 шт.), принадлежащих Альфе на праве собственности. Цена партии товара составляет 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.).

    Сумма вознаграждения, выплачиваемая посреднику за оказанные услуги, равна 17 700 руб. (в т. ч. НДС - 2700 руб.).

    20 октября Гермес заключил договор поставки с АО Производственная фирма Мастер на поставку партии тостеров (100 шт.). 23 октября товар был отгружен покупателю.

    В этот же день Гермес выставил в адрес Мастера счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 321 и передал его копию Альфе. Этот счет-фактуру бухгалтер Гермеса зарегистрировал в части 1 журнала учета счетов-фактур. В книге продаж этот документ бухгалтер Гермеса не регистрировал.

    На сумму проданных товаров Альфа выставила в адрес Гермеса счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 552. Полученный от Альфы счет-фактуру бухгалтер Гермеса зарегистрировал в части 2 журнала учета счетов-фактур. В книге покупок этот документ бухгалтер Гермеса не зарегистрировал.

    Поскольку Гермес является плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 23 октября 2015 г. № 122. Этот документ регистрируется в книге продаж, но в журнале учета счетов-фактур не регистрируется.

    Ситуация: как регистрировать в журнале учета счетов-фактур счета-фактуры, составленные комиссионерами (агентами), при приобретении товаров (работ, услуг) от своего имени у нескольких продавцов или исполнителей ?

    Если комиссионер (агент) приобретает для комитента (принципала) товары (работы, услуги) у нескольких продавцов или исполнителей, он может объединять данные полученных от них счетов-фактур в сводный счет-фактуру. В такой счет-фактуру можно включать данные счетов-фактур, которые были выставлены посреднику разными продавцами и исполнителями, но в один и тот же день. Это следует из абзаца 6 подпункта а пункта 1 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В таком же порядке могут составлять сводные счета-фактуры и экспедиторы, приобретающие для клиента услуги у третьих лиц (письма Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-09/01, от 29 декабря 2012 г. № 03-07-15/161, ФНС России от 18 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/2650). На практике составлять сводные счета-фактуры могут и застройщики, которые передают инвесторам объемы работ, выполненных подрядчиками. Причем в отличие от посредников и экспедиторов застройщики могут объединять в сводных счетах-фактурах счета-фактуры, выставленные подрядчиками в разные периоды.

    Счета-фактуры, полученные от продавцов (поставщиков, исполнителей), и сводные счета-фактуры, выставленные заказчику, посредник должен зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур.

    При регистрации сводного счета-фактуры в части 1 журнала учета счетов-фактур посредник указывает:

    - в графе 1 - порядковый номер записи,

    - в графе 2 - дату выставления сводного счета-фактуры,

    - в графе 3 - код вида операции,

    - в графе 4 - порядковый номер и дату составления сводного счета-фактуры, указанные в строке 1 счета-фактуры,

    - в графе 8 - наименование заказчика (комитента, принципала),

    - в графе 9 - ИНН и КПП заказчика (комитента, принципала),

    - в графе 10 - наименования продавцов (исполнителей), у которых посредник приобрел товары (работы, услуги) для заказчика, через знак ,

    - в графе 11 - ИНН и КПП продавцов (поставщиков, исполнителей). Указывайте их через знак ,

    - в графе 12 - номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов (поставщиков, исполнителей),

    - в графе 14 - стоимость товаров (работ, услуг) с НДС по сводному счету-фактуре,

    - в графе 15 - сумму НДС по сводному счету-фактуре.

    Это следует из пункта 7 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Сами счета-фактуры, полученные от продавцов (исполнителей), посредник регистрирует в части 2 журнала учета счетов-фактур. Это требование распространяется в том числе на посредников, которые не являются плательщиками НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В книге покупок посредник такой документ не регистрирует. Это следует из положений пункта 11 раздела II приложения 3 и пункта 19 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Заказчики (комитенты, принципалы), получившие от посредника сводный счет-фактуру, регистрируют его в части 2 журнала учета счетов-фактур в общем порядке (подп. а п. 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Заказчик указывает:

    - в графе 2 - дату, указанную в сводном счете-фактуре,

    - в графе 3 - код вида операции,

    - в графе 4 - дату и номер сводного счета-фактуры,

    - в графе 8 - наименования продавцов (поставщиков, исполнителей), указанные в строке 2 сводного счета-фактуры, через знак ,

    - в графе 9 - ИНН и КПП продавцов (поставщиков, исполнителей), указанные в строке 2б сводного счета-фактуры, через знак ,

    - в графе 14 - общую сумму к оплате с НДС, указанную в графе 9 сводного счета-фактуры,

    - в графе 15 - общую сумму НДС, указанную в графе 8 сводного счета-фактуры.

    Графы 10-12 заполнять не нужно, так как их заполняют только посредники.

    Это следует из пункта 11 раздела II приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Заверение журнала

    Заверить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

    Если журнал ведется на бумаге, то его должен подписать руководитель организации или другое уполномоченное лицо. Кроме этого, журнал надо прошнуровать, а его страницы пронумеровать и скрепить печатью.

    Журнал ведете в электронном виде? Тогда не забудьте заверить его электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица), когда будете передавать в налоговую инспекцию.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 13 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Отражение в декларации

    Плательщики НДС должны отражать сведения, указанные в журнале учета, в разделах 10 и 11 налоговой декларации. Это предусмотрено пунктом 5.1 Налогового кодекса РФ.

    Срок сдачи журнала в налоговую инспекцию

    Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу . должны представлять в налоговую инспекцию журналы учета счетов-фактур в электронном виде. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.2 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

    Электронный формат журнала установлен приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

    Передавать журналы в инспекции следует по телекоммуникационным каналам связи через спецоператоров. При отправке нужно использовать унифицированный формат, утвержденный приказом ФНС России от 9 ноября 2010 г. № ММВ-7-6/535, и применять опись документов, утвержденную приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/465.

    Об этом сказано в письме ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами).

    Ситуация: какая ответственность предусмотрена за несвоевременную сдачу в налоговую инспекцию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур ?

    Штраф в размере 10 000 руб.

    С 1 января 2015 года журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур входят в состав налоговой отчетности. Обязанность ежеквартально сдавать такие журналы в налоговые инспекции прямо установлена для посредников, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

    На основании полученных от посредников журналов учета налоговые инспекции контролируют, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот, соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

    Журналы учета счетов-фактур нужно сдавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Несоблюдение этого срока проверяющие квалифицируют как непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщиках. То есть как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. Для организаций и предпринимателей это значит штраф в размере 10 000 руб.

    Хранение журнала и документов

    Срок хранения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур - четыре полных года с момента последней записи (п. 13 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

  • сами счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные). При этом счета-фактуры, выставленные в электронном виде, можно хранить без распечатки (письмо ФНС России от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984)
  • подтверждения операторов электронного документооборота.
  • Учимся заполнять журнал учета счетов-фактур 2014 года

    Начиная с октября 2014 года все организации и ИП, являющиеся плательщиками НДС, в обязательном порядке должны использовать новые формы книги покупок, книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

    Журнал учета счетов-фактур 2014 года – это единый регистр как для полученных, так и для выставленных счетов-фактур. Кроме того, журнал – это налоговый регистр, за ошибки в котором компании грозят штрафы (от 10 тыс. руб.) и непринятие к вычету входного НДС.

    Структура журнала

    Журнал состоит из двух частей: часть 1 для выставленных счетов-фактур и часть 2 для полученных счетов-фактур. Все документы регистрируются в хронологическом порядке:

    - для выставленных: по датам выставления (для контрагента) или  составления (для себя)

    - для полученных: по датам поступления в компанию.

    Все счета-фактуры (бумажные и электронные, обычные, исправленные и корректировочные) регистрируются в журнале в едином порядке.

    Компании, имеющие обособленные подразделения, ведут единый журнал по организации в целом. По окончании квартала до 20 числа следующего месяца журнал подписывается руководителем и скрепляется печатью. Далее рассмотрим журнал учета счетов-фактур 2014 года по частям.

    Часть 1

    В части 1 журнала будут регистрироваться такие счета-фактуры:

    - на реализацию товаров (услуг, работ) и безвозмездную передачу

    - на предоплату

    - на полученные от покупателя суммы, которые связаны с оплатой товаров (например, штрафы)

    - выставленные покупателем продавцу при возврате принятых на учет товаров

    - на СМР для собственного потребления или на товары, переданные для собственных нужд

    - составленные налоговым агентом при покупках у иностранных фирм, при аренде муниципального или государственного имущества.

    Часть 2

    Что не попадает в часть 2

    - бланки строгой отчетности, связанные с командировочными расходами

    - бухгалтерские справки, составляемые по восстановленному налогу

    - документы на передачу имущества в уставный капитал.

    Порядок заполнения журнала

    Сразу отметим, что даже если в квартале отсутствуют полученные и выставленные счета-фактуры, то журнал все равно заводится, заполняется шапка, журнал подписывается и заверяется руководителем.

    С заполнением шапки справиться легко, поэтому перейдем непосредственно к заполнению граф.

    1 – порядковый номер.

    2 – для части 2 – дата получения счета-фактуры, для части 1 – дата выставления счета-фактуры (день отправки по почте, передачи представителю покупателя, день поступления электронного счета-фактуры оператору. Кроме того Минфин разрешил указывать дату составления самого счета-фактуры - Письмо Минфина России от 16 мая 2012 г. № 03-07-09/57). В части 1 дата не заполняется, если счет-фактура контрагенту не передается.

    3 – код вида операции согласно приказу ФНС № ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012 г.

    4 – номер и дата обычного счета-фактуры из самого документа.

    7 - номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры.

    8 – наименование контрагента (покупателя или продавца).

    9 – ИНН/КПП контрагента (покупателя или продавца).

    10,11,12 - заполняется при посреднических операциях. 10 - название продавца/субагента, 11 - ИНН/КПП продавца/субагента, 12 в части 1 - номер и дата счета-фактуры продавца/субагента, в части 2 - код вида сделки.

    13 – название и код валюты.

    14 – стоимость товаров (услуг, работ) с учетом налога – только для обычных счетов-фактур.

    15 – сумма НДС – только для обычных счетов-фактур.

    Графы 16-19 – только для корректировочных счетов-фактур. При уменьшении стоимости в графе 16 приводится сумма снижения стоимости с учетом НДС, в графе 17 – сумма уменьшения НДС. При увеличении стоимости: 17 – сумма увеличения стоимости с НДС, 19 – сумма увеличения НДС.

    Пример заполнения ищите тут.

    Коды расположились вот где .

    Больше всего умиляет количество места в графах. Каким же шрифтом нужно заполнять, чтобы все данные умещались. Хорошо, когда название маленькое, а если, например, что-то вроде ООО "Воронежсельхозпродуктснаб" или вообще название из нескольких слов?

    Является ли для вас сложным ведение и заполнение такого журнала? Как думаете, оправдано ли его существование? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях вашим мнением!

    Источники:
    mirblankov.ru, lugasoft.ru, blankiroom.ru, nalogobzor.info, pommp.ru

    Следующие бланки:


    25 июня 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Образец благодарственного письма родителям от классного руководителя (просм 10)
  • Дефектный акт на ремонт помещения образец (просм 8)
  • Образец дневника практики студента (просм 8)
  • Договор на маркетинговые услуги исследования рынка образец (просм 7)
  • Письмо арендатору образец (просм 6)

  • Последние материалы:

  • Образец апелляционной жалобы ненадлежащее уведомление
  • Образец апелляционной жалобы на постановление
  • Образец дополнительной апелляционной жалобы
  • Образец кассационной жалобы в президиум областного суда
  • Образец жалобы на действия должностного лица