Главная » Письма и заявления

Образец заполнения декларации по упрощенке


Заполнение декларации по УСН 15% пошагово

Опубликовано: 16 Апрель, 2015 Автор: Шмидт Николай Просмотров: 532

Использование упрощенного спецрежима налогообложения дает предпринимателю право выбора базы для расчета налога. Чаще всего встречается уплата 6% со всех полученных доходов, но с развитием бизнеса и увеличением расходов имеет смысл рассмотреть другую схему – «доходы - расходы». Это может быть выгодно при оптимизации налогообложения бизнеса. Декларация в этой ситуации несколько отличается, а ее заполнение имеет свои особенности.

Как составить декларацию по упрощенке с базой «доходы» 6%  мы уже рассказывали, теперь разберемся со вторым вариантом, когда налог считается с разницы доходов и расходов.

Шаг1: Берем актуальный бланк

Повторюсь еще раз, перед тем, как сдавать декларацию или иной документ, убедитесь в том, что вы заполняете актуальный действующий бланк. Декларация по упрощенке утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/352@. Скачать саму форму и Порядок заполнения к ней можно в любой информационно-справочной системе, например, в Консультант-Плюс или по ссылке: скачать декларацию УСН .

Шаг 2: выбираем нужные листы

Когда мы рассказывали, как заполняются поля декларации при УСН 6%. то уже обращали внимание, что заполнять нужно не все листы. Упрощенцам на базе «доходы - расходы» также нужно оставить лишь те страницы формы, которые требуется заполнить: титульник, разделы 1.2, 2.2 и 3 по необходимости.

Внимание! Вы можете скачать заполненный пример декларации УСН 15% ЗДЕСЬ. Но это только пример.

Шаг 3: заполняем титульную страницу

Порядок заполнения титульника ничем не отличается от того, который мы описали в предыдущей статье. Этот лист заполняется одинаково независимо от базы, по которой вы считаете упрощенный налог.

Перечислим еще раз основные моменты. На каждой странице вверху пишем ИНН / КПП, номера страниц прописываются в виде «001», «002» и далее по порядку.

Когда декларация является первичной, то в графе «Номер корректировки» ставим «0 - -», если вы подаете уже уточненную декларацию, то указываем номер корректировки «1 - -».

Код налогового периода равен «34» - декларация подается по итогам года. В следующих полях указываем отчетный год, код инспекции, наименование налогоплательщика (или ФИО – для ИП), код ОКВЭД, номер телефона.

Код графы «по месту нахождения (учета)» заполняем так: «210» - для ООО, «120» - для ИП.

Данные о форме реорганизации указываются, если она была, в противном случае – ставим прочерки.

Напоминаю! Обязательно прочитайте Порядок заполнения формы: он содержит правила заполнения всех полей бланка. Не забывайте, что слова разделяются пустыми клетками (пробелами), остающиеся клетки прочеркиваются.

Раздел, где указывается информация о подтверждении сведений, заполняем так же, как при УСН 6%. Часть бланка, предусмотренную для работника налоговой инспекции, не трогаем.

Указываем количество страниц заполненной декларации и листов приложения (если они есть).

Пример заполненной титульной страницы:

Шаг 4: заносим информацию в раздел 2.2

При составлении декларации для базы «доходы - расходы» начинаем вносить информацию с раздела 2.2, а уже затем переходим в 1.2.

Далее смотрим по строкам:

Пример заполненного раздела 2.2:

Шаг 5: заполняем итоговые цифры в разделе 1.2

Что заполняем здесь:

001 – уже стоит «2» для базы «доходы - расходы»

010 – проставляем код ОКТМО

030, 060, 090 – эти строки нужно заполнять, если за год меняли место нахождения ООО (место жительства ИП) если этого не происходило – заполняем поля прочерками

Теперь считаем суммы налога (по нашему примеру):

020 = 270 (разд. 2.2) = 9 000 (рублей)

040 = 271 (разд. 2.2) – 020 = 18 000 – 9 000 = 9 000 (руб.)

Если результат меньше нуля, то прописываем его в 050, а 040 - прочеркиваем (получилась переплата).

070 = 272 (разд. 2.2) – 020 – 040 + 050 = 28 500 – 9 000 – 9000 + 0 = 10 500 (руб.)

Следующие строки считаем аналогичным образом, в результате получаем:

100 = 12 000 (руб.)

По итогам 2014 года в бюджет мы заплатили налог в размере 40 500 (рублей).

Если по результатам года у вас получилась переплата по налогу, которую следует принять к уменьшению в дальнейшем, она прописывается в строке 110. Если по результатам работы у вас вышло, что минимальный налог больше, чем годовой налог к уплате, или вы получили убыток, то заплатить вам нужно сумму минимального налога. Эта сумма к уплате указывается по строке 120 с учетом перечисленных в течение года авансовых платежей.

Пример заполненного раздела 1.2:

Шаг 6: заполнять раздел 3 или нет?

Здесь ситуация аналогична случаю с УСН 6%. Получали целевое финансирование – заполняем, если не получали – лист не нужен. Порядок заполнения был уже описан в статье про декларацию по упрощенке с базой в виде доходов .

Шаг 7: сдача документа

Пример заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения

Предприниматель Максим Иванович Финякин занимается оказанием консультационных услуг. В ноябре 2005 г. Максим Иванович подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в 2006 г. по системе «Доходы» с 6%-ной ставкой налога. За I квартал 2006 г. он получил выручку в размере 60 ООО руб. Пенсионные страховые взносы уплатил в размере 450 руб.

Предприниматель М. И. Финякин заполняет декларацию за I квартал 2006 г. Поможем ему. Сначала заполним титульный лист.

В верхней строчке впишем ИНН предпринимателя М. И.Финякина — 622801234567.

Строку «КПП» не будем заполнять, поскольку КПП предусмотрен только для организаций, как и основной государственный регистрационный номер (ОГРН).

Следующие ячейки заполним таким образом: декларация М. И. Фи- някина первичная, т.е. не является исправительной, корректирующей и т.д. поэтому в первом квадрате поля «Вид документа» ставим единицу. Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сдаче корректирующих расчетов.

В следующее поле «Налоговый (отчетный) период» вписываем число 03, поскольку декларация сдается за I квартал 2006 г. В июле Финякин будет сдавать декларацию за полугодие и в этом поле впишет число 06.

Далее идет поле «Отчетный год» вписываем — 2006.

Следующая строка «Представляется в » заполняется в соответствии с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС России № 2 по Рязанской области. Код 6234.

Ниже ставим «галочку» в поле «Индивидуальный предприниматель».

А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Финякин Максим Иванович».

Строку «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» заполнять предпринимателям не нужно, эти поля он оставляет пустыми.

В следующих квадратиках необходимо указать, какой объект налогообложения выбран предпринимателем. В рассматриваемом случае — это доходы.

В поле «Данная декларация составлена на страницах» ставим

цифры 005. К декларации М. И. Финякин прикладывает квитанции об уплате пенсионных взносов на 2 листах, значит, в соответствующем поле «С приложением подтверждающих документов или их копий на листах» проставляем цифры 002.

Пример заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения

Пример заполнения декларации по упрощенной системе налогообложения

Декларация по УСН с примером заполнения

Эксклюзив Екатерина Анненкова. эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

С окончанием 2011 года закончился налоговый период и пришла пора для составления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса.

Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:

- организациями - не позднее 31 марта 2012 г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).

- индивидуальными предпринимателями (ИП) – не позднее 30 апреля 2012 г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).

Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.

УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

Организации:

от налога на прибыль

налога на имущество

НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

ИП:

налог на доходы физических лиц

налог на имущество физических лиц

НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:

  • Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%)
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ).
  • Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:

  • Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
  • Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).
  • Обратите внимание: При отсутствии движения денежных средств на банковских счетах и в кассе организации, у плательщиков налога при УСН нет объектов налогообложения (доходов), подлежащих отражению в декларации. В этом случае декларация не представляется, налогоплательщик представляет упрощенную налоговую декларацию. утвержденную Приказом Минфина от 10.07.2007 г. № 62н до 20.01.2012 г.

    Декларация представляется по установленной форме:

  • на бумажном носителе
  • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
  • При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

    Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст. 80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

    При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

    Обратите внимание: При расчете налога нужно руководствоваться законом того субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, т.к. в соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

    В соответствии со ст. 346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

  • первый квартал
  • 6 месяцев
  • 9 месяцев.
  • Форма налоговой декларации по налогу, связанному с УСНО и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н.

    В состав декларации включаются:

  • Титульный лист
  • Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»
  • Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».
  • Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу, связанному с УСН и положения Закона г. Москвы от 07.10.2009 г. № 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», составим декларацию по налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».

    В соответствии со ст. 1 Закона г. Москвы № 41, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они осуществляют следующие виды экономической деятельности:

    1) обрабатывающие производства (в соответствии с Разделом D "Обрабатывающие производства" ОКВЭД)

    2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда

    3) научные исследования и разработки

    4) предоставление социальных услуг

    5) деятельность в области спорта.

    Налоговая ставка 10%, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеуказанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки

    1. Титульный лист декларации

    При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

    ИНН, КПП - указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

    При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( - - ).

    Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0--», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку - «1--», «2--» и т.д.

    Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу при УСН, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  • 34 – Календарный год
  • 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).
  • Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

    Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

    По месту нахождения (учета) (код) - указывается код в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налоговой декларации. Данный код означает, что декларация представляется:

    Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)

    Сервис позволяет:

    Скачать новую форму бланка декларации по единому налогу для УСН за 2014-2015 год. Образец декларации в MS Excel

    Новая декларация по УСН 2014-2015 год (по единому налогу) утверждена:

    Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 N 34673)

    Бланк налоговой декларации по УСН (по единому налогу) за 2014 год

    Формирование декларации по единому налогу в электронном виде

    ФНС России приказом приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/352@ утвердила формат файла электронной отчетности. Номер версии настоящего формата 5.04, часть XXX.

    См. приказ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 N 34673).

    Скачать формат электронной отчетности декларации по УСН (по единому налогу) за 2014 год.

    Сформированный файл может быть представлен в налоговые органы по системе сдачи отчетности через Интернет .

    Отчетный период, сроки подачи декларации усн по единому налогу

    Декларация представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Как заполнить декларацию по "упрощёнке" №2 (127) 2013

    Форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлена Приказом Минфина РФ от 22 июня 2009 года за №58н.

    Состоит декларация всего из трех листов (титульного листа Раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" Раздела 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога"). Поскольку налоговым периодом для рассматриваемого нами налога установлен календарный год, то и заполнение самой декларации осуществляется всего лишь раз в год (индивидуальными предпринимателями она сдается в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом а юридические лица сдают декларацию до 31 марта). В ближайшее время форма декларации изменится, поскольку изменились правила расчета налога, но на данный момент мы рассматриваем действующую форму. Напоминаем, что порядок расчета налога немного изменился (речь идет об уменьшении налога на взносы предпринимателя).

    Исходные сведения для формирования декларации мы выбираем из ежедневно заполняемой книги доходов и расходов. Расчет налоговой базы будет производиться по нарастающей с начала года, т.е. в расчете за I квартал участвуют данные о хозяйственных операциях за январь, февраль, март в совокупности. Соответственно, в расчете за полугодие суммарно участвуют все доходы и расходы, начиная с января по июнь включительно. А за 9 месяцев - с января по сентябрь.

    Обращаем ваше внимание, что декларация заполняется на основе данных начисленных сумм налогов, а не оплаченных. Информация об оплаченных суммах отражается в лицевом счете налогоплательщика.

    Расскажем читателю о ряде важных правил оформления декларации.

    Декларация заполняется рукописным способом чернилами черного либо синего цвета, либо распечаткой декларации на принтере (но при этом следует выбрать в качестве шрифта Courier New высотой 16-18 пунктов). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Каждому показателю декларации в утвержденной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества ячеек. В каждом поле указывается только один показатель.

    Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Например, показатель "Номер страницы" (показатель "Стр." - метка Б1), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй - 002.

    Заполнение полей декларации цифрами или заглавными печатными символами осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки. В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его не полном заполнении. Например: при указании ИНН "623400005549" в соответствующей зоне из двенадцати ячеек (см. на бланке метку "а") показатель заполняется следующим образом: ИНН 623400005549--.

    Технология заполнения титульного листа декларации

    В верхнем поле с меткой "А" вписываем конкретное значение ИНН налогоплательщика, посимвольно, начиная с левого поля. В поле декларации с меткой "Б" вписываем КПП налогоплательщика при его наличии. (Внимание! У индивидуальных предпринимателей оного не существует!) Далее в поле с символом "Б1" прописываем "001".

    В поле графы "Номер корректировки" (метка "В") указываем "0--", поскольку представляемая нами декларация является первичной. При представлении уточненной декларации указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например, "1--". "2--" и т.д.) В каких случаях это потребуется? При обнаружении налогоплательщиком в поданной им ранее декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога.

    Далее в графе с названием "Налоговый период" (метка "Г") вписываем код "34". Цифра "50" там прописывалась бы в случае, если налогоплательщик подает декларацию по причине прекращения деятельности или при переходе на иной режим налогообложения.

    В графе "отчетный год" (метка "Д") вписываем год, за который мы сдаем отчетность.

    В графе "Представляется в налоговый орган" (метка "Е") вписываем код своей территориальной налоговой инспекции (очень часто они совпадают с первыми четырьмя символа вашего ИНН, но не всегда, поскольку часто инспекции переименовываются или даже сливаются). Итак, вписываем "6234". В графе "по месту нахождения" (метка "Ж") вписываем для индивидуального предпринимателя цифры "120", а для юридического лица вписываем "210".

    В четырех графах, расположенных ниже, вписываем наименование юридического лица, либо фамилию, имя, отчество (полное) индивидуального предпринимателя.

    Далее в графе с меткой "К" вписываем код основного вида экономической деятельности налогоплательщика (см. выписку из налогового госреестра).

    В графе "Номер контактного телефона" ("метка Л").

    В графе "На … страницах" (метка "М") вписываем "003", поскольку именно три листа и сдает налогоплательщик. В графе справа от нее вписываем количество листов копий документов, прилагаемых к декларации.

    Далее в графе с меткой "О" вписываем "1", если декларацию подает сам налогоплательщик, либо "2", если ее подает полномочный представитель. В трех строках, помеченных меткой "П", посимвольно и построчно вписываем фамилию, имя, отчество руководителя организации (или индивидуального предпринимателя). Полное название юридического лица было указано выше в строках с меткой "И". Строки, помеченные символом "Р", предназначены для описания названия юридического лица, сдающего налоговую отчетность за налогоплательщика (при условии, что на это заключен соответствующий договор и выдана доверенность).

    Заполнение декларации для ставки 6%

    Технология заполнения Раздела 2

    Предлагаем заполнять декларацию на основании примера

    Предприниматель получил доход за 2012 год в размере 275 762 рублей.

    Уплаченные пенсионные взносы за год составили 17 208 рублей.

    При этом доход за I квартал составил 95 133 рубля, уплаченные взносы составляли 4302 рубля.

    За II квартал - 39 800 рублей, уплаченные взносы - 4302 рубля, за III квартал - 102 693 рубля, уплаченные взносы - 4302 рубля, доход за IV квартал составил 38 136 рублей, сумма уплаченных взносов за квартал - 4302 рубля.

    Для осуществления расчета откроем лист декларации с Разделом 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога". В верхней части листа (по аналогии с предыдущим листом) вписываем ИНН и КПП налогоплательщика и цифры "003" в графе "Стр." (метка "В") - порядковый номер листа в сдаваемой декларации.

    Для варианта 6-процентной "упрощенки" в рассматриваемом листе декларации заполняем лишь строки с кодами "201", "210", "240", "260", и "280". Для устранения путаницы и возможных ошибок в заполнении, условимся сразу проставить прочерки в иных строках.

    Итак, по коду строки 201 (метка "Г") прописывается ставка налога, в размере 6%, конкретно "6-. -".

    По коду строки 210 (метка "Д") указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период. Данные берутся из соответствующего раздела книги доходов и расходов налогоплательщика (в нашем примере "275762").

    Далее в строке с кодом строки 240 (метка "З") указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. В нашем примере это значение в точности повторяет значение из строки 210, т.е "275762".

    По коду строки 260 (метка "К") указываем сумму налога, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки налога (6%). Вписываем "16546", поскольку по правилам округления сумма "16 545,72" округляется в большую сторону.

    По коду строки 280 (метка "М") налогоплательщик указывает сумму реально уплаченных (но в пределах исчисленных сумм) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности. В нашем примере эта сумма равна 17208 рублей. Однако с 2012 года для предпринимателей действует льгота, в соответствии с которой сумму налога можно уменьшать на сумму взносов в полном размере, если у него нет наемных работников. Поэтому в этой ячейке мы указываем сумму, на которую мы уменьшаем налог, т.е. 16546.

    Организации здесь указывают суммы налога уже с учетом 50% лимита. К месту напомнить, что уменьшать сумму налога можно не более чем на 50 процентов. Поскольку сумма уплаченных пенсионных взносов больше 50% от суммы рассчитанного налога, то вычесть мы смогли бы только 50% от рассчитанного налога, то есть 8272 рубля.

    Итак, у нас появился годовой налог. В нашем примере - это ноль. Сумма налога получается как разница показателей строк 260 и 280. То есть рассчитанный налог за минусом уплаченных пенсионных взносов с учетом переплаты.

    Технология заполнения Раздела 1

    В верхней части данного листа вписываем ИНН и КПП налогоплательщика. Затем в поле, обозначаемом порядковый номер страницы (с меткой "В"), вписываем порядковый номер листа "002".

    Далее в строке с кодом "001" (метка "Г") вписываем "1", поскольку именно этой цифрой в Минфине РФ закодировали рассматриваемый 6-процентный подрежим "упрощенки".

    По коду строки 010 (метка "Д") указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). В нашем примере 61401000000. По коду строки 020 (метка "Е") указывается код в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислить сумму налога. В нашем примере это 182 105 01 01 101 1000 110. Предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи (налог за квартал) до 25 апреля (за I квартал) до 25 июля (за II квартал) и до 25 октября (за III квартал). А подавать декларацию они должны один раз в год, а именно: до 31 марта - организации и до 30 апреля следующего года - предприниматели. Сумму годового налога они должны уплачивать по срокам подачи годовой декларации. В этот же срок налогоплательщики обязаны заверить книгу доходов и расходов в налоговой инспекции, если они вели ее в электронной форме.

    Для того чтобы проще было нам заполнить декларацию, составим табличку расчета налога за год:

    Для того чтобы правильно заполнить декларацию, необходимо вспомнить, как вы бы это делали, если бы заполняли декларации поквартально. Именно так и построен Раздел 1.

    По коду строки 030 (метка "Ж") указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал. При этом сумма налога указывается за минусом уплаченных пенсионных взносов. Здесь мы укажем сумму - 1406 рублей.

    По коду строки 040 (метка "З") указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал. Поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то указываем здесь сумму налога за полугодие, а не за II квартал. Применительно к нашей ситуации это будет цифра 0 рублей. Причем, эта сумма будет уже за минусом уплаченных пенсионных взносов за два квартала. Поскольку сумма налога за полугодие 8096 рублей меньше суммы уплаченных за этот же период времени взносов в ПФР, то к начислению у нас будет 0. А "в памяти" мы держим то, что за первый квартал уже заплатили 1406 рублей.

    По коду строки 050 (метка "И") указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие. Повторюсь еще раз, что поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то при составлении декларации за 9 месяцев мы бы указали сумму налога нарастающим итогом за 9 месяцев. В нашем примере - 1352 рубля. При этом сумма налога исчисляется с учетом уплаченных пенсионных взносов. Если посмотреть в этом квартале, то уплаченные пенсионные взносы за квартал не превышают рассчитанный налог за квартал (сумма налога 6162 рубля, сумма взносов - 4302 рубля), однако нарастающим итогом открывается совершенно иная картина: пенсионные взносы (12906 руб.) нарастающим итогом не превышают налог, рассчитанного нарастающим итогом (14 258 рублей). Но поскольку расчет производится нарастающим итогом, то в декларации мы указываем 1352 руб. - сумму налога нарастающим итогом, за минусом уплаченных взносов за 9 месяцев. Из-за того, что каждый квартал мы рассчитываем новый лимит вычетов (нарастающим итогом), сумма налога у нас не сойдется, как если бы мы рассчитывали просто налог поквартально и вычитали уплаченные взносы поквартально.

    Теперь производим несложный расчет, состоящий из вычитания значения суммы исчисленного налога в строке "260" (метка "К") с предыдущей по порядку заполнения страницы "003" декларации и суммы, прописанной в строке "280" листа "003" (при условии, что она не превышает налог), а также значения в строке "050" (метка "И") как значение ранее уплаченного авансового платежа по налогу за 9 месяцев.

    Конкретно: 16546 - 16546 - 1352 =

    -1352. От того, какая сумма получится - положительная или отрицательная - будет понятно, в какую строку ставить цифры: если положительная сумма - то к доплате - строка "060" (метка "К"), а если отрицательная (как у нас), то - к уменьшению - строка "070" (метка "Л")

    В строках " "080" (метка "М"), "090" (метка "Н") проставляем прочерки, поскольку они предназначены для заполнения деклараций с иными условиями (при налоговой базе "доходы-расходы).

    Строка "070" заполняется также теми налогоплательщиками, кто применяет ставку налога 15% и у кого за год к уплате минимальный налог, то есть сумма налога, рассчитанная в обыкновенном режиме меньше 1% от выручки. Об этом читайте в той части, которая посвящена "упрощенцам", платящим налог по ставке 15%.

    Заполнение декларации для ставки 15%

    Фактически отличие в правилах составления декларации для ставки 6% и ставки 15% нет. Но мы приведем пример. При этом на страницах 26-28 мы разместим Раздел 2 и Раздел 1 для декларации по ставке 15%.

    Предлагаем заполнять декларацию на основании примера.

    Предприниматель получил доход за 2012 год в размере 275 762 рублей.

    Сумма расходов за год составила 145632 руб. При этом сумма пенсионных взносов уже входит в эту сумму затрат.

    Представим доходы и расходы в течение года в табличке

    Уплаченные пенсионные взносы за год составили 17208 рублей.

    Для варианта 15-процентной "упрощенки" в рассматриваемом листе декларации заполняем все строки (при необходимости), кроме последней - "280" (ячейка с меткой "М"). Для устранения путаницы и возможных ошибок в заполнении условимся сразу проставить прочерки в этой строке.

    Итак, по коду строки 201 (метка "Г") прописывается ставка налога, в размере 15%, конкретно "15. -".

    По коду строки 210 (метка "Д") указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период (за год). Данные берутся из соответствующего раздела книги доходов и расходов налогоплательщика (в нашем примере "275762").

    По коду строки 220 (метка "Е") указывается сумма полученных налогоплательщиком расходов за налоговый период (за год). Данные берутся из соответствующего раздела книги доходов и расходов налогоплательщика (в нашем примере "145632").

    Строка 230 (метка "Ж") заполняется налогоплательщиками, которые получили убыток в прошлом году. Они имеют право без ограничений уменьшить налоговую базу за текущий налоговый период. Именно для этого и нужна эта ячейка. Она принимает участие в расчете налоговой базы за отчетный год. В нашем примере мы ставим прочерк.

    Далее в строке с кодом строки 240 (метка "З") указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период. Чтобы ее рассчитать необходимо из ячейки с меткой "Д" вычесть значения в ячейке с меткой "Е" и "Ж". В нашем примере это значение будет равно 130130 (275762 - 145632). Если разница между значениями в этих ячейках будет отрицательной, значит, в этом налоговом периоде у нас убыток, и его сумму мы отражаем в строке 250 (метка "И"). Поскольку в нашем примере предприниматель не получил убытка, в этой ячейке мы ставим прочерк.

    По коду строки 260 (метка "К") указываем сумму налога, исчисленную как произведение налоговой базы и ставки налога (15%). Вписываем "19520", поскольку по правилам округления сумма "19519,5" округляется в большую сторону (130130 х 15%).

    Следующая строка 270 (ячейка с меткой "Л") предназначена для расчета минимального налога. Он равен 1% от суммы доходов, указанных в строке 210. В нашем примере минимальный налог равен 2758 (275762 х 1%). Напомним, что если рассчитанный в обыкновенном порядке налог (в том числе и в случае получения убытка), меньше чем минимальный налог 1% от выручки, то платится минимальный налог. При этом платеж осуществляется на другой КБК (182 105 01 05 001 1000 110).

    Итак, мы должны сравнить строки 270 и 260. Если строка 270 больше, то мы должны заплатить минимальный налог, а рассчитанный налог за три квартала поставить к уменьшению в полном объеме. А если, наоборот, строка 260 больше, то мы просто доплачиваем налог за IV квартал. В нашем примере рассчитанный в обыкновенном порядке налог больше минимального, поэтому мы в штатном режиме перечисляем налог.

    Эта ситуация отражается в Разделе 1 декларации.

    Технология заполнения Раздела 1

    В верхней части данного листа вписываем ИНН и КПП налогоплательщика. Затем в поле, обозначаемом порядковый номер (с меткой "В"), вписываем порядковый номер листа "002".

    Далее в строке с кодом "001" (метка "Г") вписываем "2", поскольку именно этой цифрой в Минфине РФ закодировали рассматриваемый 15-процентный подрежим "упрощенки".

    По коду строки 010 (метка "Д") указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). В нашем примере 614 01 000 000. По коду строки 020 (метка "Е") указывается код в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислить сумму налога. В нашем примере это 182 105 01 021 01 1000 110. Уместно напомнить, что и авансовые платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев должны производиться по указанному КБК.

    Предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи (налог за квартал) до 25 апреля (за I квартал) до 25 июля (за II квартал) и до 25 октября (за III квартал). А подавать декларацию они должны один раз в год, а именно: до 31 марта - организации, и до 30 апреля следующего года - предприниматели. Сумму годового налога они должны уплачивать по срокам подачи годовой декларации. В этот же срок налогоплательщики обязаны заверить книгу доходов и расходов в налоговой инспекции, если они вели ее в электронной форме.

    Для того чтобы правильно заполнить декларацию, необходимо вспомнить, как вы бы это делали, если бы заполняли декларации поквартально. Именно так и построен Раздел 1.

    По коду строки 030 (метка "Ж") указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал. Здесь мы укажем сумму - 8510 руб.

    По коду строки 040 (метка "З") указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал. Поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то указываем здесь сумму налога за полугодие, а не за II квартал. Применительно к нашей ситуации это будет 6350 рублей. Как вы видите, эта сумма меньше суммы налога за I квартал 2012 года. Значит, ничего доплачивать за II квартал не надо было. Наоборот, у нас возникла небольшая переплата в размере 2160 рублей. Эту сумму мы будем "держат в уме" для того, чтобы меньше заплатить налогов за III квартал.

    По коду строки 050 (метка "И") указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие. Повторимся еще раз, что поскольку налог исчисляется нарастающим итогом, то при составлении декларации за 9 месяцев мы бы указали сумму налога нарастающим итогом за 9 месяцев. В нашем примере - 18044 рублей. По идее, разницу между суммами 18044 и 6350 необходимо заплатить в бюджет (11694 руб.). Но мы помним, что у нас есть переплата в размере 2160 рублей. И реально мы заплатим 9534 руб. Итак, в ячейке с меткой "И" мы ставим число 18044.

    Теперь производим несложный расчет. Вычтем из суммы исчисленного налога в строке "260" раздела 2 (метка "К") с предыдущей по порядку заполнения страницы "003" декларации сумму, прописанную в строке "050" листа "002", - значение ранее уплаченного авансового платежа по налогу за 9 месяцев.

    Конкретно: 19520 - 18044 = 1476. Именно одна эта строка - 060 рассчитывается нарастающим итогом, но сумма налога за IV квартал указывается к доплате или к возмещению.

    Итак, по коду строки "060" (метка "К") указывается сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (с учетом суммы авансового платежа, исчисленного и уплаченного за девять месяцев). Эту сумму следует начинать прописывать с левого поля строки "060", а затем поставить прочерки ("1476 - - - - - -").

    В строках "070" (метка "Л"), "080" (метка "М"), "090" (метка "Н") проставляем прочерки, поскольку они предназначены для заполнения деклараций с иными условиями. Если бы сумма рассчитанного нарастающим итогом за год была меньше суммы начисленных авансовых платежей по строке "050", то у нас могла бы получиться отрицательная разница, и тогда бы мы в этой строке поставили сумму налога к уменьшению. То есть налог за первые три квартала превысил сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом. Эта ситуация может возникнуть тогда, когда, например, в IV квартале был несущественный доход, а расходы достаточно существенными. Относительно нашего примера: в строке "030" стояла бы цифра 8510, в строке "040" - 6350, в строке "050" - 18044. А в строке 260 (налог нарастающим итогом за год) был бы 15673. Тогда бы по строке "060" мы бы поставили прочерк, а по строке "070" - сумму налога к уменьшению, а именно - 2371 (18044 - 15673). В итоге все равно получается сумма рассчитанного налога к уплате за год. Вот так много вариантов возникает исходя из конкретной ситуации.

    Строка "070" заполняется также теми налогоплательщиками, кто применяет ставку налога 15% и у кого за год к уплате минимальный налог, то есть сумма налога, рассчитанная в обыкновенном режиме, меньше 1% от выручки. В этой ситуации мы просто обязаны заплатить минимальный налог. Для этого и существуют строки "080" - код бюджетной классификации по минимальному налогу, и "090", где указывается собственно сумма минимального налога, которую рассчитать надо так: значение строки "210" Раздела 2 декларации умножается на 0,01. Эта сумма в Разделе 2 отражается по строке "270". Итак, если у вас к уплате минимальный налог, то налог, рассчитанный в обыкновенном порядке ((доход - расходы) х 15%) за 9 месяцев необходимо поставить к уменьшению в строку "070".

    Если бы по итогам периода у нас был к уплате минимальный налог, то тогда число 18044 мы бы поставили в строку 070, а по строке 090 указали бы сумму минимального налога за год (при этом в строке 080 указали бы специальный для минимального налога КБК). Таким образом, мы бы "обнулили" начисления по КБК по ставке 15%, и произвели начисления по КБК "минимальный налог". А сумма 18044 числилась бы у вас на лицевом счете как переплата.

    В принципе, около каждой строки есть подсказки, с помощью которых вы сможете заполнить декларацию. Следуйте лишь математической логике.

    Не забудьте проверить наличие вашей подписи, даты и оттиска печати на каждой странице декларации. Зачастую "на радостях" окончания такого важного дела эта операция упускается. Если вы доставите отчет лично, налоговый инспектор, безусловно, укажет на эту оплошность (ее поправите на месте). А вот в случае, если отчет отправлен по почте, он может быть признан недействительным, со всеми вытекающими последствиями по исправлению.

    Удачи вам при составлении декларации!

    Источники:
    kakzarabativat.ru, uchebnik-ekonomika.com, mvf.klerk.ru, www.buhsoft.ru, hiscaus.ucoz.com

    Следующие бланки:


    17 ноября 2018 года

    Комментариев пока нет!
    Ваше имя *
    Ваш Email *

    Сумма цифр справа: код подтверждения



    Популярные статьи:

  • Письмо о снижении цены образец (просм 28)
  • Образец характеристики главного врача (просм 15)
  • Образец написания отчета о проделанной работе (просм 14)
  • Письмо просьба о выделении средств образец (просм 14)
  • Характеристика на депутата сельского поселения образец (просм 14)

  • Последние материалы:

  • Образец апелляционной жалобы ненадлежащее уведомление
  • Образец апелляционной жалобы на постановление
  • Образец дополнительной апелляционной жалобы
  • Образец кассационной жалобы в президиум областного суда
  • Образец жалобы на действия должностного лица